Терминология 

Регрессивный налог на доходы. Системы налогообложения. Что такое регрессивное налогообложение

О прогрессивной системе налогообложения мы рассказывали в . В этом материале расскажем о регрессивной налоговой системе.

Что такое регрессивное налогообложение

Напомним, что при прогрессивном налогообложении налоговая ставка растет по мере увеличения облагаемого дохода или иной налоговой базы. Пропорциональное налогообложение – наиболее привычная схема взимания налогов, когда величина ставки не зависит от величины налоговой базы. При единой налоговой ставке по мере увеличения или уменьшения, к примеру, облагаемого дохода исчисляемый налог соответственно увеличивается или уменьшается пропорционально. А вот если налоговая ставка снижается с увеличением налоговой базы, мы говорим о регрессивном налогообложении. В этом отличия трех систем налогообложения – пропорциональной, прогрессивной и регрессивной. Регрессивное налогообложение также часто именуется дегрессивным.

Регрессивное налогообложение в РФ

В основе применения дегрессивного налогообложения лежит использование регрессивной налоговой ставки. В российской практике нет налогов, исчисляемых по регрессивным ставкам. Но примером регрессивного обязательного платежа можно назвать страховые взносы (гл. 34 НК РФ).

Так, если база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году превысит по конкретному работнику 876 000 рублей, общий тариф снижается с 22% до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ , абз. 3 п. 1 Постановления Правительства от 29.11.2016 № 1255). А если база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году превысит по работнику 755 000 рублей, общий тариф 2,9% и вовсе обнуляется (

Регрессивная система налогообложения призвана повысить охват налогоплательщиков за счет дополнительной мотивации их выхода из теневого бизнеса. Увеличение доходов в бюджет происходит не за счет усиления фискального давления, а благодаря либеральному подходу к работе с бизнесом путем расширения числа плательщиков. Суть системы заключается в постепенном снижении налоговых ставок по мере увеличения доходной базы.

Системы налогообложения

Существуют такие системы налогообложения:

  1. Регрессивная.

При пропорциональной методике удержания налогов со всех налогоплательщиков удерживается одинаковый процент налога. Такой подход применяется в отношении подоходного налога в России – 13% действует для всех категорий работников с любым уровнем дохода.

Прогрессивная модель налогообложения предполагает увеличение процента удержаний с привязкой к росту доходов. Такой метод применяется во многих европейских странах, Израиле, Аргентине, Бразилии и Китае. Эффективность в отношении наполняемости бюджета высокая, но при завышении ставок начинается отток капитала.

Регрессивная налоговая ставка – процент удержаний уменьшается по мере роста налогооблагаемой базы. Основные цели этой методики – легализация теневого сектора предпринимательства и увеличение налоговых поступлений в бюджет за счет увеличения численности активных налогоплательщиков.

Регрессивная налоговая система: примеры

В российском законодательстве нет действующих регрессивных ставок по налоговым отчислениям. Но такая модель применяется по отношению к страховым взносам, уплачиваемым работодателями за своих наемных работников (ст. 426 НК РФ). Например, на пенсионное страхование начисляется 22% от суммы заработка. Но при достижении законодательно зафиксированного предела ставка понижается до 10%. Пониженный процент применятся для части суммы, которая по накопительной превышает лимит.

С 1 января 2017 года предельный размер дохода для страховых взносов на пенсионное обеспечение равен 876 000 рублей (Постановление Правительства № 1255 от 29.11.2016).

Пример расчета.

Работнику за год был начислен заработок в размере 925 000 рублей. С этой суммы работодатель перечислит страховых взносов на пенсионное обеспечение в размере 197 620 рублей:

  • 876 000 х 22% = 192 720 рублей;
  • (925 000 – 876 000) х 10% = 4900 рублей;
  • 192 720 + 4900 = 197 620 рублей.

Регрессивная система налогообложения: плюсы и минусы

В числе преимуществ регрессивных ставок значительный мотивационный элемент. Стремление к применению к собственным доходам пониженных ставок заставляет работать более эффективно и стимулирует искать пути увеличения своих доходов. В условиях стабильного экономического роста такая модель может оказаться успешной и поможет увеличить поступления в бюджет.

В условиях кризиса регрессивная налоговая система не может оказать существенного влияния на размер налоговых вливаний в бюджеты разных уровней. Особенностью этого механизма является достижение эффекта медленными темпами. В долгосрочной перспективе при наличии активного звена бедных трудоспособных граждан такой подход к налогообложению может спровоцировать вспышки недовольства у населения.

В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка, различают три типа налогов (систем налогообложения): пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные налоги

Пропорциональные налоги предполагают, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода (табл. 1).

Таблица 1. Пропорциональный налог

Прямые налоги (за исключением личного подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными.

Прогрессивные налоги

Прогрессивные налоги - это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Такие налоги предполагают не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере его роста (табл. 2).

Таблица 2. Прогрессивный налог

Примером прогрессивного налога в большинстве стран служит личный подоходный налог 1 . Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, однако вряд ли стимулирует повышение эффективности производства.

Регрессивные налоги

Регрессивные налоги - это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается (табл. 3).

Таблица 3. Регрессивный налог

Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму налога (как в нашем примере), а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов.

В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях наблюдается крайне редко 1 . Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они составляют в доходе покупателя, имеют регрессивный характер, причем, чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является. Поскольку косвенный налог - это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Наиболее регрессивный характер поэтому имеют акцизные налоги. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1%, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб., - лишь 0,05%.

Воздействие налогов на экономику

Налоги оказывают влияние как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение.

Влияние налогов на совокупный спрос

Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса - потребительские и инвестиционные расходы - и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос.

Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведет к росту потребительских (так как увеличивается располагаемый доход) и инвестиционных (поскольку растет величина прибыли фирм после уплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) расходов и поэтому к сдвигу кривой AD вправо (от AD 1 до AD 2 на рис. 1,а), что обусловливает рост реального ВВП (от Y 1 до Y* ). Поэтому эта мера может использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен (от Р 1 до Р 2 ) и поэтому является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию).

Рост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (сдвиг влево кривой совокупного спроса от AD 1 до AD 2 на рис. 1,б), что обусловливает снижение уровня цен (от Р 1 до Р 2 ) и объема выпуска (от Y 1 до *). Поэтому в период инфляции, когда экономика «перегрета», в качестве антиинфляционной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов.

а) Снижение налогов б) Рост налогов

Рис. 1. Воздействие изменения налогов на совокупный спрос

Regressus - обратное движение) - система налогообложения, при которой с ростом размера налоговой базы происходит уменьшение налоговой ставки. В настоящее время этот метод широкого применения не находит. В экономическом смысле регрессивными являются (например, акцизы, таможенные пошлины) , которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей не одинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая - у более богатых.

Экономика и право: словарь-справочник. - М.: Вуз и школа . Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков . 2004 .

Смотреть что такое "РЕГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ" в других словарях:

    Система налогообложения, при которой налоговые ставки уменьшаются (ступенчатым образом) по мере роста облагаемого дохода налогоплательщика. Синонимы: Дегрессивное обложение См. также: Регрессивное налогообложение Налоговые системы Финансовый… … Финансовый словарь

    - (от лат. regressus обратное движение) порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место,… … Юридический словарь

    Дегрессивное обложение обложение налогами, при котором с увеличением дохода его доля, процент, изымаемые в виде налога, уменьшаются. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М … Экономический словарь

    - (regressive taxation) Налоговая система, которая устанавливает более высокий в пропорциональном отношении уровень налогообложения для налогоплательщиков с более низким уровнем доходов. Налоги, взимаемые в форме фиксированного процента на расходы … Политология. Словарь.

    Регрессивное налогообложение - (Regressive taxation) — такое, при котором тяжесть налогообложения обратно пропорциональна доходу; по мере роста дохода ставка налога снижается … Экономико-математический словарь

    регрессивное налогообложение - Такое, при котором тяжесть налогообложения обратно пропорциональна доходу; по мере роста дохода ставка налога снижается. Тематики экономика EN regressive taxation … Справочник технического переводчика

    Регрессивное налогообложение - (англ regressive taxation) в ряде государств система налогообложения доходов, при которой налоговая ставка уменьшается по мере возрастания налоговой базы … Энциклопедия права - (от лат. regressus обратное движение) порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место,… … Большой юридический словарь

В зависимости от того, какую долю дохода уплачивает налогоплательщик в связи с изменением своего дохода, налогообложение может быть прогрессивным, пропорциональным или регрессивным.

Прогрессивный налог означает, что ставки растут по мере роста дохода. Тот, кто получает больший доход, уплачивает не только большую сумму налога в абсолютном выражении, но и большую часть своего дохода.

Регрессивный налог означает, что у налогоплательщиков налог составляет большую часть низких доходов и меньшую часть высоких доходов. Сразу следует отметить, что регрессивные налоги чаще всего представлены косвенными налогами. Так, для богатых семей покупка телевизора, в цене которого заложен налог с продаж, представляет уплату меньшей суммы налога по сравнению с бедной семьёй.

Пропорциональный налог означает, что налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода. Например, предельная налоговая ставка равна 20%. Следовательно, и тот, кто зарабатывает и 3 000 руб., и 30000 руб. в месяц, 1/5 своего дохода уплачивает в виде налога. В Республике Беларусь с 1 января 2009 года по подоходному налогу с физических лиц была введена линейная (единая) ставка в размере 12%, следовательно, подоходный налог в Беларуси является пропорциональным. По ставкам 25 и 30% уплачиваются налоги по некоторым отдельным видом доходов.

Возвращаясь к вопросу о принципах налогообложения, заметим, что вопрос о том, какой налог - прогрессивный, пропорциональный или регрессивный - является наиболее справедливым, остается дискуссионным. В большинстве стран с рыночной экономикой налогообложение является прогрессивным. Многим людям это кажется справедливым. Но среди экономистов-теоретиков и политиков такого единодушия не существует. Например, Рональд Рейган, проводя налоговые реформы в США в 1981 и 1986 гг., полагал, что необходимо снижение ставок налога на богатых, поскольку свое состояние они получают большей предприимчивостью, стремлению идти на риск и т. п.

Налоговая реформа в современной Беларуси также связана со снижение налогового бремени на юридических и физических лиц. В законах Республики Беларусь ”О республиканском бюджете на 2009 год“ и ”О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения“ реализованы следующие мероприятия по уменьшению налоговой нагрузки с 1 января 2009 г.:

  • - снижена с двух до одного процента ставка сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;
  • - установлены единые ставки по местным налогам с продаж товаров в розничной торговле и на услуги в размере 5 процентов;
  • - исключена из объекта обложения налогом на недвижимость активная часть основных средств (станки, оборудование);
  • - снижена с пяти до трех процентов ставка налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
  • - осуществлен переход к применению линейной (единой) ставки подоходного налога в размере 12 процентов и осуществлены другие мероприятия, призванные стимулировать деловую активность, расширить базу налогообложения и повысить собираемость налогов.