Яндекс.Деньги 

Скачать новый бланк декларации ндс. Руководство по заполнению декларации по НДС. Образцы деклараций. Какие же разделы отчета меняются в наступившем году

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года
№ ММВ-7-3/558@. Этим же приказом утвержден порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Не представлять декларацию могут только:

  • фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • фирмы, деятельность которых облагается единым налогом на вмененный доход
    (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • фирмы, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
  • фирмы, получившие освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ);
  • участники инвестиционного товарищества, не являющиеся уполномоченным управляющим товарищем (по операциям, связанным с деятельностью товарищества (ст. 24.1 НК РФ)).

Есть случаи, в которых фирмы должны подавать декларацию, даже если обычно они этого
не делают:

  • фирма платит НДС как налоговый агент;
  • фирма-неплательщик НДС выписала счет-фактуру с выделенным в нем НДС.

По действующим правилам все налогоплательщики могут представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в инспекцию через официальный сайт ФНС России с помощью сервиса «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде».
Этот сервис можно использовать для сдачи любой налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Исключение составляет декларация по НДС. Представлять такую декларацию в электронной форме можно только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Когда подавать декларацию по НДС

Налоговый период по НДС для всех фирм – квартал. Поэтому все плательщики НДС (в том числе и налоговые агенты) независимо от суммы выручки отчитываются по налогу ежеквартально.

Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание

Когда последний день срока подачи декларации приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть если срок подачи декларации истекает в субботу, вы можете подать ее в понедельник, и это не будет нарушением. Однако будьте внимательны: в отношении праздников речь идет только об установленных федеральным законодательством, а именно статьей 112 Трудового кодекса. Установление региональными властями нерабочего праздничного дня основанием для переноса срока подачи декларации не является (письмо Минфина РФ от 27 января 2014 г. № 03-02-07/1/2783).

Новое в декларации по НДС в 2016 году

С 1 июля 2016 года плательщики НДС указывают новые коды видов операций в книгах покупок, книгах продаж, дополнительных листах к ним, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, и, соответственно, в разделах декларации по НДС.

Обновленный перечень кодов включает в себя 24 кода вместо 26, применявшихся до 1 июля 2016 года.

Все коды операций подстроены под систему контроля «СУР АСК НДС-2». Это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет организации, представившие декларации по НДС, на 3 группы налогового риска: высокий, средний и низкий. Результаты оценки «СУР АСК НДС-2» используются налоговиками при проведении налогового контроля, в частности, с целью недопущения возмещения НДС недобросовестными налогоплательщиками.

Обратите внимание

Налоговая ответственность за применение неправильных кодов Налоговым кодексом не установлена, так как это не считается существенной ошибкой при проведении контрольных мероприятий. Однако неправильное использование кодов видов операций приведет
к расхождению с системой контроля АСК «НДС-2». Налоговая инспекция направит вам требование о предоставлении пояснений по расхождениям.

Например, при покупке для командировок сотрудников авиа- и железнодорожных билетов, организации зачастую указывают код 01 (вместо кода 23). Это не является ошибкой. Но если вы не хотите, чтобы программа выдала расхождение и вам пришлось представлять пояснения
в налоговую, то нужно указывать код 23.

Состав декларации по НДС

Декларация по НДС включает:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета),
    по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;
  • раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение 1 к разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»;
  • приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям
    по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)»;
  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»;
  • раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»;
  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации».

Действующая форма декларации отличается от предыдущих форм тем, что в ней необходимо отражать данные книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также счетов-фактур. Для этого предусмотрены отдельные разделы, а именно разделы 8–12.

Титульный лист и раздел 1 сдают все фирмы. Разделы 2–12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 включаются в состав представляемой в ИФНС декларации при осуществлении соответствующих операций. Например, раздел 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов.

Раздел 1 заполняют последним, в нем учитываются начисления и вычеты НДС как
по внутренним, так и по экспортным операциям.

Пример заполнения декларации по НДС

Рассмотрим на примере, как следует заполнить декларацию по НДС.


АО «Актив» продает женскую и детскую обувь. Женскую обувь облагают НДС по ставке 18%,
а детскую – по ставке 10%.

Во II квартале 2016 г. «Актив» продал:

Партию женской обуви на общую сумму 4 720 000 руб. (в том числе НДС – 720 000 руб.);

Партию детской обуви на общую сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС – 150 000 руб.).

Часть материалов, купленных фирмой, была использована для ремонта непроизводственного помещения. Себестоимость материалов составила 80 000 руб., начисленный НДС – 14 400 руб.

В этом же квартале «Актив» получил авансы под будущие поставки детской обуви на общую сумму 440 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.).

В I квартале 2016 г. «Актив» заключил договор на покупку мебели на сумму 885 000 руб.
(в том числе НДС – 135 000 руб.) на условиях 100% предоплаты. Аванс продавцу был перечислен в том же квартале. Сумма НДС, принятая к вычету в I квартале по перечисленному авансу, составила 135 000 руб. Во II квартале мебель была отгружена «Активу». Соответственно, «авансовый» НДС был восстановлен к уплате в бюджет, а указанный
в счете-фактуре продавца – принят к вычету.

Кроме того, во II квартале «Актив» демонтировал устаревшее оборудование. Стоимость демонтажа, проведенного подрядной организацией, составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

В этом же периоде коммерческий директор фирмы ездил в командировку для заключения договора поставки. Его расходы на проживание и проезд составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

Сумма налога, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной женской обуви, составила 280 000 руб.

Кроме того, во II квартале 2016 г.«Актив» отгрузил товары в счет ранее полученных авансов. Сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 120 000 руб.

Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 94 400 руб.
При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 14 400 руб. На основании дополнительного соглашения к договору поставки и корректировочного счета фактуры, оформленных в IV квартале, «Актив» принял к вычету ранее уплаченный НДС.

Титульный лист, а также разделы 3 и 1 будут заполнены так, как показано ниже.

Отчитываться по НДС обязаны все ИП и юрлица, являющиеся плательщиками этого налога, а также налоговые агенты и неплательщики налога («спецрежимники»), выставляющие счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ). В январе 2018 г. предстоит сдавать декларацию по НДС-2017 за 4 квартал. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнить отчетность по налогу, а также можете скачать образец бланка и заполненной декларации по НДС.

Декларация НДС 2017 – бланк

С первого квартала 2017 г. применяется новая форма декларации по НДС . Бланк утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.12.2016.

По НДС отчетность «на бумаге» не сдается с 2014 г. – отчитываться в ИФНС нужно электронно по ТКС через спецоператора. Бумажный бланк могут использовать только налоговые агенты-неплательщики, и агенты-налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350).

Сдается декларация по НДС в срок не позднее 25 числа после истекшего квартала. За 4 квартал 2017 г. нужно отчитаться до 25.01.2018 г., независимо от формы подачи отчета.

Состав декларации по НДС

Порядок заполнения декларации разработан ФНС РФ в приложении № 2 к тому же приказу № ММВ-7-3/558, которым был утвержден бланк.

Бланк НДС – это титульный лист и 12 разделов, из которых обязательным для всех является только раздел 1, а остальные заполняются лишь при наличии соответствующих данных.

Так, для налогоплательщиков , в отчетном квартале осуществлявших только необлагаемые НДС операции, обязательным к заполнению является раздел декларации НДС 7. «Спецрежимники», выделявшие в счетах-фактурах НДС, и лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по статьям 145 и 145.1 НК РФ, но выставившие счета-фактуры с НДС, подают в составе декларации раздел 12. НДС-агенты заполняют раздел 3, если других операций по налогу, кроме агентских, у них не было. Для налогоплательщиков, ведущих книги покупок/продаж, предназначены разделы 8 и 9, а для посредников, заполняющих декларацию по данным журнала учета счетов-фактур – разделы 10 и 11.

Общие требования к заполнению бланка НДС-декларации

Все текстовые показатели декларации заполняются, начиная с левого края строки, заглавными печатными буквами. Денежные показатели вносятся без копеек с округлением сумм до полного рубля. В каждую ячейку вносится только один показатель – цифра, буква и т.п.

Бумажную форму следует распечатывать на одной стороне листа А4. Страницы не скрепляются степлером между собой.

Все страницы НДС-декларации нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.

Декларация НДС-2017: заполнение обязательных разделов

Заполняется НДС-декларация на основании следующих документов:

  • Счета-фактуры от неплательщиков НДС,
  • Журнал учета счетов-фактур (посредники),
  • Регистры бухучета и налоговые регистры.

Титульный лист декларации вполне стандартный. В нем заполняются данные об организации/ИП:

  • Номер корректировки – «0» для первичной декларации, «1», «2» и т.д. для последующих уточненных,
  • Код налогового периода, согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, и год,
  • Код ИФНС, куда подается отчетность,
  • Наименование/Ф.И.О. плательщика НДС, как указано в уставе фирмы, или в паспорте физлица,
  • Код ОКВЭД, как в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
  • Количество страниц декларации и прилагаемых документов,
  • Контактные данные, подпись руководителя/ИП.

Обязательный для всех раздел 1 налоговой декларации по НДС отражает сумму налога к уплате, или возмещению из бюджета. Данные вносятся в него после подсчета результатов в иных необходимых разделах декларации, и включают:

  • Код территории по ОКТМО – его можно найти в классификаторе территорий, или на сайтах Росстата и ФНС;
  • КБК , актуальный на данный период,
  • По строкам 030-040 отражают итоговые суммы налога к уплате, а по строке 050 – сумму к возмещению,
  • Строки 060-080 заполняются, если в строке «По месту нахождения» титульного листа указан код «227».

Титульный лист с разделом 1 подается в ИФНС и в случае, когда показатели для отражения в разделах 2-12 декларации отсутствуют, такая отчетность по НДС будет «нулевой».

Как проверить декларацию

Прежде чем отправлять готовую декларацию в ИФНС, необходимо проверить корректность ее заполнения. Это можно сделать с помощью «Контрольных соотношений показателей декларации», опубликованных в письме ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467. Соотношения проверяются не только внутри декларации по НДС, а сверяются с показателями других отчетных форм и бухгалтерской отчетностью.

Если какое-либо контрольное соотношение по НДС будет нарушено, декларация не пройдет камеральную проверку , налоговики сочтут это ошибкой и направят требование о предоставлении в течение 5 дней соответствующих пояснений. Пояснения налогоплательщики обязаны представлять, как и декларацию, в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Электронные форматы для таких пояснений были утверждены приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.

Образец заполнения декларации по НДС

ООО «Астра» применяет ОСНО и занимается оптовой торговлей продуктами. Допустим, что в 4 квартале 2017 г. у «Астры» было всего три операции:

  1. Реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 18%.
  2. Приобретен товар на сумму 1416 тыс. руб. с учетом НДС 18% (216 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету.
  3. От покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 531 тыс. руб. с учетом НДС 18% (81 тыс. руб.).

В данном случае нужно заполнить следующие разделы декларации:

  • титульный лист,
  • раздел 1 – сумма НДС к перечислению в бюджет;
  • раздел 3 – расчет налога за отчетный квартал;
  • раздел 8 – показатели из книги покупок по полученному счету-фактуре, чтобы вычесть предъявленный НДС из общей суммы налога;
  • раздел 9 - данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполним только один раз.

Сервис позволяет:

  1. Подготовить отчет
  2. Сформировать файл
  3. Протестировать на ошибки
  4. Распечатать отчет
  5. Отправить через интернет!

Скачать форму декларации по НДС 2019 в MS EXCEL

С отчетности за 1 квартал 2019 года действует новая форма декларации по НДС. Она утверждена приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, вступившим в силу с 19.03.2019 года.

Декларация по НДС в 2019 году в MS Excel

Декларация по НДС за 2017-2018 годы в MS Excel

Заполняется автоматически в программе Бухсофт: Предприятие , Бухсофт: Предприниматель , а также в сервисе Бухсофт Онлайн .

Срок предоставления и сдачи декларации по НДС, уплаты налога

Плательщики НДС, налоговые агенты, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны сдавать декларации по НДС и перечислять налог до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по электронным каналам связи.

Напомним, декларация по НДС сдается налогоплательщиками 4 раза в год — поквартально. Поэтому подготовить и сдать ее в налоговую инспекцию необходимо четыре раза: за 1 квартал не позднее 25 апреля 2019 года, за 2 квартал не позднее 25 июля 2019 года, за 3 квартал не позднее 25 октября 2019 года и за 4 квартал не позднее 25 января 2020 года.

Что изменилось в декларации по НДС

Изменение декларации по НДС 2019 введено приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ внесены несколько изменений. Новая декларация по НДС с 2019 года претерпела следующие правки:

  • ФНС изменила все штрих-коды.
  • Строки 010 и 030 раздела 3 дополнили ставками 20% и 20/120. Эти реквизиты необходимы для отражения операций, которые начались в 2018 году и закончатся в 2019 году.
  • В раздел 3 также добавили строки 043 и 044. Они показывают налоговую базу и сумму налога лиц, которые отказались от НДС 0%, и участников системы tax free.
  • Для указания суммы вычета таких налогоплательщиков предусмотрена строка 135. Раздел 9 дополнили стокой 036. По ней экспортеры товаров в государства - члены ЕАЭС будут указывать кода товара.
  • Приложение 1 раздела 9 теперь содержит строку 116 для указания этого кода.
  • В листы девятого раздела 9, где предусмотрено распределение стоимости продаж по налоговым ставкам, добавили новое значение НДС — 20%.
  • Инструкция к декларации дополнена уточнениями для правильного заполнения раздела 2 покупателями вторичного алюминия и сплавов, металлолома. В приложении № 1 к инструкции появились коды операций с 1011432 по 1011443. Их используют участники системы tax free, компенсирующие выплаченный иностранцами НДС, а также реэкспортеры, которые применяют НДС 0%.

Формирование декларации по НДС в электронном виде

ФНС России приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвердила новый формат файла электронной отчетности. Номер версии настоящего формата 5.05, часть III.

В комплексных программах Бухсофт Предприятие, Бухсофт Упрощенная система и Бухсофт Предприниматель, а также в сервисе Бухсофт Онлайн можно сформировать файл электронной отчетности декларации по НДС в новом формате XML.

Сформированный файл должен быть представлен

Утверждена новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года (приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853). Изменения связаны с применением с 1 января ставки налога НДС 20% и другими поправками в НК РФ. Подробная инструкция и пример заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года есть в статье.

Авансы, возвраты и другие каверзные вопросы по НДС —

Отчетность надо сдавать только в электронном виде, иначе она не считается представленной. За нарушение порядка штрафуют также, как за опоздание с отчетом. Такую ответственность чиновники закрепили в пункте 5 статьи 174 НК РФ. Шпаргалка поможет сдать электронную декларацию по НДС.

Изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года утверждена приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Поправки в отчетности связаны с переходом на 20-процентную ставку налога и другими изменениями в Налоговом кодексе, которые действуют с 1 января 2019 года. Расчетчик от Системы Главбух поможет быстро и безошибочно рассчитать НДС по любой ставке.

В декларации появились поля для показателей, рассчитанных по новой ставке НДС 20 процентов. Эти поля добавили в раздел 3, раздел 9 и в приложение к разделу 9 декларации. В разделе 3 также появились новые поля для расчетной ставки 20/120.

Наряду с новыми ставками в этих разделах останутся и ставки 18 процентов и 18/118. Их применяйте в переходный период. То есть к операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились позже.

«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.

В раздел 3 добавили новые строки. Строку 043 заполняют компании-экспортеры, которые отказались от ставки 0 процентов (п. 7 ст. 164 НК). А в строках 044 и 135 организации розничной торговли, которые участвуют в системе tax free, отражают реализацию и вычеты.

В разделе 9 тоже появилась новая строка — 036 «Код вида товара». Ее заполняют компании, которые вывозят товары в страны Евразийского экономического союза. Кроме того, в разделе 9 теперь есть разные строки для ставок 20 и 18 процентов. Подробнее про все изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года >>>

Общие правила заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Отчетность по НДС заполняйте по общим правилам, которые применяют для всех видов налоговой отчетности. Перечислим основные.

Правило № 1. Отчитываться компания должна на бланке, который утвердила ФНС на дату ее составления.

Правило № 2. Отчетность включает титульный лист и раздел 1. Остальные разделы организация заполняет, только если в отчетном периоде проводили соответствующие операции. Разобраться, какие листы заполнить, поможет таблица .

Правило 3. В каждую строку вписывают один показатель, начиная с левого края, в пустых ячейках ставят прочерки.

Правило 4. Суммы указывают в полных рублях. При этом суммы более 50 копеек округляют в большую сторону, меньше 50 копеек - отбрасывают.

Правило 5. Декларацию на бумаге заполняют заглавными печатными буквами ручкой черного, фиолетового или синего цвета. Если отчет заполняют на компьютере, надо использовать шрифт Courier New размер 16-18.

Правило № 6. Заполненный отчет подписывает законный или уполномоченный представитель организации.

Что грозит, если не сдать декларацию по НДС

Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение - 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб., максимальный - 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Чтобы определить сумму штрафа, воспользуйтесь расчетчиком .

Декларация по НДС за 2 квартал 2019: пошаговая инструкция

Прежде чем заполнять отчетность по НДС, определите, из каких источников брать информацию. Какие данные использовать, смотрите в таблице ниже.

После того, как определились, на основании каких документов заполнять декларацию, можно приступать к ее заполнению. Краткий порядок приведем после образца. А в разделе "Как проверить декларацию" посмотрите, на какие строки обратить внимание при составлении отчетности.

Пример заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Шаг № 1 . Начинать можно с титульного листа Укажите реквизиты компании, сведения о налоговой инспекции, номер корректировки и период, за который подаете отчетность.

Шаг № 2. Оформите обязательный раздел 1 . В нем укажите код ОКТМО, КБК и сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет.

Шаг № 3. Заполните остальные разделы в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7,-3/853 если в отчетном периоде были операции, которые должны быть отражены в этих разделах.

В разделе 2 — сумма налога к уплате. В разделе 3 — налог, начисленный по разным ставкам, и суммы вычетов.

Когда можно сдать нулевую декларацию по НДС

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что...»

Разделы 4, 5 и 6 предназначены для «экспортного» НДС.

Раздел 7 заполняют, если были операции, освобожденные от налогообложения. Здесь важно верно определить код необлагаемых операций.

Раздел 8 оформляют по данным книги покупок. В разделе 9 — данные книги продаж.

Как проверить декларацию

Проверяйте отчетность по нескольким контрольным точкам. Назовем основные.

ИНН контрагента

Безопаснее проверять ИНН продавца. Покупатель отражает его в графе 10 книги покупок. Раньше, если покупатель указывал неверный ИНН, программа ФНС искала счет-фактуру с нужными показателями по базе всех компаний. Поэтому была вероятность, что программа найдет счет-фактуру.

Программа использует только тот ИНН, который указал покупатель. Если в отчете поставщика с таким ИНН счета-фактуры нет, налоговики направят покупателю требование сдать пояснения.

Чтобы минимизировать ошибки, проверьте справочник контрагентов в учетной системе. Убедиться, что ИНН верный, можно на сайте nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Неточный КПП исправлять не обязательно. Программа ФНС при сверке счетов-фактур использует КПП только как вспомогательный реквизит.

Номер счета-фактуры

Перед тем как сдавать отчетность, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика, чтобы выявить неправильные номера счетов-фактур. Налоговики сообщают, что неверный номер этого документа — частая ошибка в декларациях. Из-за этого программа ФНС не может сверить счета-фактуры и у компаний запрашивают пояснения.

Ошибки возникают по разным причинам. Во-первых, иногда поставщики исправляют в своем учете номер счета-фактуры, а покупателю новый экземпляр не передают. В результате у покупателя в отчетности один номер, а у продавца — другой. Во-вторых, покупатель неверно вводит номер из документов продавца.

Ответы на два вопроса по книге покупок

Минфин и ФНС рассказали, как заполнять книгу покупок в двух случаях. Первое разъяснение касается импортного НДС, второе — опоздавших счетов-фактур. Проверьте, правильно ли вы

Одинаковые счета-фактуры

Покупатели нередко регистрируют один счет-фактуру в разных кварталах на полную сумму вычета. Программа ФНС находит такую ошибку, так как проверяет документы не за один квартал, а по базе отчетов за все периоды. Так как покупатель завысил вычет, придется сдавать уточненку и доплачивать налог с пенями.

Сверьте с поставщиком книгу покупок. Если в ней есть счета-фактуры, которых нет в текущей книге продаж у продавца, то выясните, с чем это связано. Если документ по ошибке задвоили, сразу исключите лишнюю запись из книги покупок. Если вы переносили этот вычет либо раздробили его на несколько кварталов, то исправлять книгу покупок не нужно. Но проверьте, чтобы общая сумма вычета не превысила налог в графе 8 счета-фактуры.

Коды операций

В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров. Нередко коллеги ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды — пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Но если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут отчетность.

Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.

Уточненка по НДС

Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка. Например, если в 2019 году решите подать уточненную декларацию за 4 квартал 2018 год, то используйте прежнюю форму (утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Что касается способа, то здесь действует другое правило. Независимо от периода, за который составили уточненную декларацию, ее нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).