Как в 6 ндфл отразить увольнение сотрудника. Ведение отчетности компенсации отпуска
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника зачастую вызывает множество вопросов. Разберемся, как сформировать отчет и внести в него корректную информацию, отражающую произведенные выплаты, а также сумму налога и временные рамки его перечисления.
Выплаты увольняющемуся сотруднику
Трудовым законодательством установлены правила осуществления всех полагающихся увольняемому сотруднику выплат (з/платы, компенсации за отпуск, выходного пособия (ВП)). Их следует выплатить в день увольнения, а если работник не появлялся в этот день, то выдачу расчета производят на следующий день после подачи им соответствующего заявления.
Вместо компенсации за отпуск сотрудник имеет право отгулять отпуск и сразу по его завершении уволиться . В подобных случаях днем увольнения будет считаться последний день отпуска (ст.127 ТК РФ), а полный расчет с сотрудником необходимо произвести в последний день перед отпуском. Отпускные же должны быть начислены и выданы за 3 дня до его начала.
Кроме налогооблагаемых выплат, увольняемым по сокращению работникам выплачивают необлагаемые НДФЛ выходные пособия. Суммы ВП вместе с суммами среднемесячного заработка за второй и третий месяцы, отпущенными для поиска работы, при увольнении по сокращению не облагаются НДФЛ, но лишь в части не превышающей размер трех среднемесячных заработков (для северных местностей – шести). Облагаемые суммы выходных пособий, т. е. превышающие расчетный лимит, также отражаются в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.
Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному работнику
Законодатель не разъяснил принципиальной разницы в отражении сумм, полагающихся при увольнении, поэтому, заполняя форму, будем руководствоваться общими положениями, продиктованными Порядком, утвержденным ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, и узнаем, как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении. На основе требований НК РФ составим таблицу последовательности действий бухгалтера при выплате дохода и перечислении НДФЛ при увольнении:
Каждый вид выплат и перечислений налога фиксируют в отдельных блоках 2-го раздела, группируя их по срокам фактической выплаты и перечисления налога. Т.е. заполняя 6-НДФЛ при увольнении, отражают выплату (стр. 130):
- зарплаты;
- ВП, превышающих расчетный лимит;
- компенсации за отпуск и прочих выплат при увольнении.
Затем в отчете фиксируется сумма налога (стр. 140), сроки начисления, удержания и перечисления налога по каждой из этих выплат (стр. 100,110,120).
Рассмотрим, как отразить увольнение в 6-НДФЛ на практике.
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: примеры
Пример 1
Оператор ПК оформил отпуск с 15.05.2018 по 21.05.2018, при этом с 22.05.2018 увольняется по сокращению штата . Бухгалтер рассчитала полагающиеся выплаты:
– отпускные – 22 000 руб.;
– облагаемая часть ВП – 28 000 руб.
С начисленных выплат необходимо удержать 13% НДФЛ в сумме 8450 руб. (22 000 х 13% + 15 000 х 13% + 28 000 х 13%).
Отпускные получены сотрудником 10.05.2018, НДФЛ перечислен в бюджет 11.05.2018. Расчет должен быть произведен в последний день перед отпуском, поэтому зарплата и выходное пособие ему выданы 14.05.2018, налог с них перечислен 14.05.2018. В 6-НДФЛ эти сведения отразятся так:
В строке 120 фиксируется дата, не позднее наступления которой работодателем должна быть перечислена сумма налога (а не дата реального перечисления). В нашем примере НДФЛ по отпускным может быть перечислен вплоть до 31.05.2018 включительно. Это разрешено ст. 226 НК РФ, но подобная норма распространяется только на отпускные (и больничные), исключая компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ. По всем иным выплатам налог перечисляется на следующий день после получения дохода.
Пример 2
По заявлению сотрудника день увольнения – 24.05.2018, до этого дня он работал на 40-часовой рабочей неделе. По расчету бухгалтера ему полагается выплатить:
– зарплату в сумме 15 000 руб.;
– компенсацию за неиспользованный отпуск – 12 000 руб.;
– удержать и перечислить НДФЛ 13% с означенных выплат – 3510 руб. (15 000 х 13% + 12 000 х 13%).
Полный расчет произведен в день увольнения – 24.05.2018. В 6-НДФЛ будет зафиксирована следующая информация:
В этом примере 6-НДФЛ при увольнении отражает единовременную выплату причитающихся сумм и перечисление НДФЛ на следующий день.
Сегодня в обязанности налогоплательщика вменено предоставление поквартальной отчетности по НДФЛ по форме 6. Ранее по этому налоговому платежу составлялась годовая отчетность по форме 2-НДФЛ, которая не отменяется введением дополнительного расчета. Заполнение новых бланков вызывает определенные вопросы у бухгалтера. В статье мы рассмотрим заполнение 6-НДФЛ при увольнении работника, сроки и место подачи отчетности,
Для чего придумали НДФЛ-6?
Налогоплательщик обязан представлять в ФНС расчет начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ ф.-6. Такое обязательство возникло у него с 1 января 2016 г. в качестве дополнения к уже действующей на тот момент форме НДФЛ-2, сдающейся не позднее конца первого квартала каждого года. В отличие от этой формы НДФЛ-6 необходимо сдавать ежеквартально. Таким образом обеспечивается усиленный контроль со стороны налоговых органов за правильностью расчета, своевременностью уплаты подоходного налога налогоплательщиками.
Кто и в какие сроки заполняет отчетность?
Все лица, которые в соответствии с НК РФ являются налоговыми агентами, обязаны предоставлять отчет по 6-НДФЛ:
- юридические лица (организации и предприятия);
- индивидуальные предприниматели;
- частные нотариусы;
- адвокаты и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой.
Эта отчетность оставляется по всем доходам всех физических лиц за отчетный период. К доходам относятся и заработная плата работников, и дивиденды, и вознаграждения по гражданским договорам. Исключение оставляют физические лица, чей доход был получен от реализации имущества.
Отчетность составляется и предоставляется в ФНС не позднее конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным года. Например, отчетность за первый квартал необходимо предоставить не позже 30 апреля.
Куда сдавать отчетность?
Все отчеты по подоходному налогу необходимо предоставить в налоговую службу. Обычно физические лица сдают отчетность по месту жительства, а юридические – по месту регистрации. Но допустимы некоторые исключения.
Плательщик НДФЛ | Место сдачи отчета |
| Работники предприятий, у которых имеются обособленные подразделения | Налоговые службы по месту нахождения обособленных подразделений. Отчет по ф.-6 НДФЛ следует составлять по каждому структурному подразделению отдельно, даже если они зарегистрированы в одной налоговой службе. Если структурные подразделения находятся в одной местности, но зарегистрированы в разных налоговых инспекциях, то расчет предоставляется по месту регистрации |
| Физические и юридические лица (ИП, предприятия и организации) | По месту регистрации |
| ИП, применяющие ЕНВД или ПСНО | По месту регистрации в качестве налогоплательщика ЕНВД или ПСНО |
Как сдавать отчет?
Предусмотрены следующие варианты сдачи отчета НДФЛ-6:
- заполнить форму от руки или на компьютере и лично сдать в налоговую службу, либо отправить почтой;
- заполнить и сдать в электронном виде, применяя электронную подпись. Юридические лица, среднесписочная численность работников которых составляет более 25 человек, могут сдать ф.-6 НДФЛ только в электронном варианте.
Дата получения дохода и перечисления налога по уволенному работнику
Вопросы при заполнении ф.-6 НДФЛ по уволенным сотрудникам возникают зачастую в связи с тем, что сроки перечисления подоходного налога по ним не всегда совпадают со временем перечисления этого платежа по работающим сотрудникам. День увольнения работника является днем получения дохода и отражается по строке 100 отчетности.
В соответствии с ТК РФ обязанностью работодателя является выплата всех причитающихся сумм сотруднику в день его увольнения. Если по какой-либо причине сотрудник не явился на работу в день увольнения, то крайним днем расчета является следующий день. Налог на доходы по уволенному работнику удерживается в день его увольнения и получения расчета.
Пример отражения доходов сотрудника при увольнении в отчете
Пример #1. Работник написал заявление на увольнение с 30 апреля 2016 г. В бухгалтерии предприятия произвели начисление заработной платы за апрель и компенсации неиспользованного отпуска. Расчет с сотрудником по этим начислениям был произведен в последний день его работы 29 апреля.
При заполнении ф.-6 НДФЛ необходимо учитывать наличие двух видов выплат по сотруднику – заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска. Поскольку работник уволился до завершения месяца, то датой фактического получения дохода им будет последний день его работы. Зарплата и компенсация выданы одновременно, значит доход сотрудником получен в один день. Поэтому налог на доходы удерживается с этих выплат тоже одновременно в момент их выдачи. В разделе 2 формы отчета следует отразить по строке 100 (дата возникновения дохода) и по строке 110 (дата удержания НДФЛ) одно и то же число – дату увольнения 29.04.2016 г. По этим выплатам действуют общеустановленные правила перечисления НДФЛ. Предприятие обязано перечислить налог в бюджет не позднее следующего после получения уволенным сотрудником доходов. Значит, по строке 120 необходимо указать дату 30.04.2016 г. Поскольку даты обеих выплат идентичны, то в строках 130 и 140 они суммируются.
При увольнении сотруднику кроме заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска могут быть выплачено выходное пособие, компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством. Если они не превышают трехкратного размера установленного среднемесячного заработка, то налогом на доходы они не облагаются. Поэтому и в ф.-6 НДФЛ их можно не показывать. Отражать эти суммы в отчете необходимо только в случае их превышения над установленными лимитами и удержания подоходного налога.
Отражение компенсации отпуска в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника
Работодатель может произвести расчет с увольняемым сотрудником до того, как тот уволился, например, заранее выдать компенсацию неиспользованного отпуска. При этом и подоходный налог следует удержать до даты увольнения работника. Но в соответствии с трудовым законодательством расчет при увольнении следует произвести непосредственно в этот день. При этом ф.-6 НДФЛ имеет следующие особенности заполнения:
- стр. 100 – проставляется дата последнего рабочего дня сотрудника;
- стр. 110 – указывается день получения денежных средств.
При этом событие в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Это не противоречит законодательству и не вызовет проблем со сдачей отчетности.
Пример #2. Работник увольняется с 15 февраля. 14 февраля ему была выдана компенсация неиспользованного отпуска и заработная плата:
- компенсация 5000 рублей;
- НДФЛ по компенсации – 650 рублей;
- Заработная плата – 30000 рублей;
- НДФЛ – 3900 рублей.
Поскольку компенсация неиспользованного отпуска и зарплата не одно и то же с точки зрения даты получения дохода, то правильно будет заполнить отчет двумя блоками. Если выплачена компенсация, то датой получения дохода станет реальный день выдачи денежных средств, а по зарплате – дата увольнения.
Заполнение ф.-6 НДФЛ должно быть следующим:
| 1 блок данных | 2 блок данных | ||
| Номер строки | Значение | Номер строки | Значение |
| 100 | 14.02.2016 | 100 | 15.02.2016 |
| 110 | 14.02.2016 | 110 | 14.02.2016 |
| 120 | 15.02.2015 | 120 | 15.02.2016 |
| 130 | 5000,00 | 130 | 30000,00 |
| 140 | 650,00 | 140 | 3900,00 |
Как отразить выходное пособие при увольнении? Пример
Если работник увольняется по соглашению сторон, то работодатель обязан выдать ему выходное пособие. Если сумма этой выплаты не превышает трех средних заработков работника, то такой доход не облагается налогом на доходы. Соответственно в ф.-6 НДФЛ его можно не указывать.
Но если выходное пособие превысило установленный лимит, то его необходимо показать в отчетности в строках 020 и 130. При этом под датой получения дохода и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику.
Например. Выходное увольняемого сотрудника составляет 100000 рублей, что на 10000 рублей превышает трехкратную величину средней зарплаты. В этом случае необходимо разницу обложить НДФЛ (1300 рублей). Пособие было выплачено 20 января, а налог перечислен 21 января.
В отчете будут сделаны следующие записи:
Стр.100 – 20.01.2016
Стр. 110 – 20.01.2016
Стр. 120 – 21.01.2016
Стр. 130 – 10000,00
Стр. 140 – 1300,00
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос №1. Если увольняемому работнику положено выплатить компенсацию неиспользованного отпуска и зарплату, то возникает ли необходимость отражения сведений по этим выплатам по отдельности в форме 6-НДФЛ?
Ответ. Если зарплата и компенсация неиспользованного отпуска были выданы сотруднику одновременно, то необходимости разбивать эти суммы в отчете нет. Обязанностью работодателя является полный расчет сотрудника при увольнении по всем выплатам. Поскольку суммы зарплаты и компенсации выданы одновременно, значит, перечисление НДФЛ будет производиться тоже в один день.
Вопрос №2. Как отразить в отчете факт выплаты 02 октября пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь 2016 г.?
Ответ. Поскольку выплата пособия была произведена в 4 квартале, то сумму больничного не следует показывать в отчете за 3 квартал. Эти сведения будут отражены в годовом отчете по строкам 020 и 040.
Вопрос №3. Юридическое лицо снимает у своего работника помещение в аренду. Арендная плата начисляется ежемесячно, а выплачивается один раз в квартал до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Как отразить эти операции в отчете ф.-6 НДФЛ?
Ответ. Не важно, с какой периодичностью производилось начисление арендной платы, доход работник получал один раз в квартал. Поэтому суммы, полученные им, следует отражать в отчете за тот период, когда фактически выдавались средства. То есть за январь-март следует отразить суммы в отчете за полугодие и т.д. в отчете за полугодие:
Стр.100 – 15.0402016
Стр.110 – 15.04.2016
Стр.120 – 16.04.2016 (следующий рабочий день за выплатой – день перечисления НДФЛ в бюджет)
Стр. 130 – доход по аренде за квартал
Стр. 140 – сумма налога за квартал.
Вопрос №4. Как верно заполнить второй раздел формы 6-НДФЛ?
Ответ. В первый раздел этого отчета заносят сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. Во втором разделе отражаются лишь события, произошедшие в последнем квартале отчетного года. В отчете показывают:
по стр.100 –день получения дохода налогоплательщиком. Например, по заработной плате – это последнее число отчетного месяца;
по стр.110 – день удержания налогового платежа;
по стр. 120 – день перечисления налогового платежа в бюджет (как правило – следующий после выдачи денег сотруднику);
по стр.130 – величина доходов, включая налог;
по стр.140 – величина налогового платежа.
Вопрос №5. Как правильно отразить в ф.-6 НДФЛ выходное пособие при увольнении сотрудника, которое на 5000 рублей превышает его трехкратный заработок.
Ответ. Сумму превышения необходимо отразить как в первом, так и во втором разделах. Три средних зарплаты можно не указывать в этом отчете, а разницу в 5000 рублей следует отразить по строкам 020 и 130. По стр. 070 и 140 необходимо записать сумму налога по превышению (650,00 рублей), а по стр. 100,110 и 120 – указать даты получения, выдачи дохода и перечисления налога.
Если у работника при увольнении остались неиспользованные отпуска за прошлые периоды, то их работодатель должен компенсировать деньгами (). Конечно, при условии, что работник не захочет отгулять все накопившиеся дни непосредственно перед своим уходом. Компенсация отпуска при увольнении облагается подоходным налогом (абз.7 п.3 ), который удерживает налоговый агент (п.1 , ). Также выплата подлежит отражению в форме 6-НДФЛ . О том, как правильно заполнитьрасчет при произведении данной выплаты, мы расскажем в этой консультации.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ
- выходного пособия ();
- среднего месячного заработка на период трудоустройства ();
- компенсации при расторжении трудового договора до истечения 2-х месячного срока предупреждения об увольнении ();
- компенсации руководителю, заместителю, главному бухгалтеру ().
То есть в отношении дохода в виде компенсации отпуска при увольнении работодатель должен исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п.1 , абз.7 п.3 ), за исключением тех случаев, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника (п.18 , письма Мифина России: , и др.).
Ставка НДФЛ, применяемая к данному виду дохода, зависит от налогового статуса физлица:
- 13% - для резидента РФ (п.1 );
- 30% - для нерезидента РФ (п.3 ).
Напомним, что если «физик» находится на российской территории не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он признается налоговым резидентом РФ. В противном случае - это нерезидент (п.2 ).
Трудовые доходы иностранного работника, включая компенсацию отпуска при увольнении, облагаются НДФЛ по ставке 13% независимо от его резиденства, если он трудится в России на основании патента (абз.3 п.3 , ) или является:
- высококвалифицированным специалистом (абз.4 п.3 );
- участником Госпрограммы по переселению в Россию соотечествинником, проживающих заграницей (абз.5 п.3 );
- беженцем или лицом, получившим временное убежище в России (абз.7 п.3 );
- резидентом страны - члена ЕАЭС (ст.73 Договора о ЕАЭС).
Во всех остальных случаях ставка налога на доходы работника - иностранца определяется в соответствии с его налоговым статусом.
Дата фактического получения дохода в виде компенсации отпуска при увольнении
Компенсация отпуска при увольнении не относится к выплатам, производимым за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со и отпуск - это время отдыха, т. е. время, в течение которого работник свободен от исполнения своих трудовых обязанностей. Следовательно, датой фактического получения такого дохода будет не последний день месяца или последний день работы, как при оплате труда (п.2 ), а день выплаты компенсации (пп.1 п.1 ).
Дата удержания НДФЛ с дохода с виде компенсации отпуска при увольнении
С компенсации отпуска при увольнении налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ. Причем делает это на дату фактического получения дохода (абз.1 п.3 и абз.1 п.4 ). То есть Дата выплаты компенсации = Дата исчисления НДФЛ = Дата удержания НДФЛ.
Дата перечисления НДФЛ с дохода в виде компенсации отпуска при увольнении
Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты компенсации за неиспользованный отпуск уволенному сотруднику (абз.1 п.6 , п.7 ).
Как отразить компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ
Пример. Работник ООО «Ярторг» увольняется 29.09.2017 года. За сентябрь ему была начислена зарплата в размере 35 000 руб. (НДФЛ (13%) с зарплаты - 4 500 руб.). Также за шесть неиспользованных дней отпуска ему положена денежная компенсация в размере 4 000 руб. (НДФЛ (13%) с компенсации - 520 руб.).
Окончательный расчет с сотрудником был произведен в его последний рабочий день, т. е. 29 сентября 2017 года через кассу предприятия. В этот же день работодатель перечислил удержанный НДФЛ в бюджет. Условимся, что других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение 2017 года не производило.
Уволенный является налоговым резидентом РФ и стандартные налоговые вычету ему не предоставлялись.
ООО «Ярторг» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ следующим образом.
6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере с января по сентябрь 2017 года).
по строке 010 - 13 / ;
по строке 020 - 39 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь - сентябрь 2017 года ;
по строке 030 - 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь - сентябрь 2017 года ;
по строке 040 - 5 020 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь - сентябрь 2017 года ;
по строке 060 - 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь - сентябрь 2017 года ;
по строке 070 - 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь - сентябрь 2017 года .
Обратите внимание!
Компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата, выплаченные работнику при увольнении, не попадут в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, поскольку «переходящие» операции (те, которые начаты в одном отчетном периоде, а завершены в другом) отражаются в периоде завершения, т. е. когда наступает срок перечисления НДФЛ. В нашем случае он наступает в октябре.
Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярторг» за 9 месяцев 2017 года с отражением зарплаты и компенсации отпуска, выплаченных работнику при увольнении, смотрите ниже.
6-НДФЛ за 2017 год
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере с января по декабрь 2017 года).
по строке 010 - 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц ;
по строке 020 - 39 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь - декабрь 2017 года ;
по строке 030 - 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь - декабрь 2017 года ;
по строке 040 - 5 020 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь - декабрь 2017 года ;
по строке 060 - 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь - декабрь 2017 года ;
по строке 070 - 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь - декабрь 2017 года .
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Заполняется только за последние 3 месяца налогового периода (в нашем примере за октябрь - декабрь 2017 года).
Заметьте!
Зарплата за отработанные дни месяца увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год, поскольку операции по их выплате завершаются именно в данном периоде. Причем соответствующие суммы можно объединить в одном блоке строк 100-140, т. к. у данных видов доходов совпадают:
- даты фактического получения дохода (абз.2 п.2 и пп.1 п.1 ст.226 НК РФ
)
;
по строке 120 - 02.10.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для зарплаты и компенсации отпуска при увольнении - это рабочий день, следующий за днем их выплаты (абз.1 п.6 , п.7 ) ;
Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день срока уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом. Причем если этот день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший следующим за выходным / праздником рабочий день. В нашем случае на 02.10.2017, т. к. 30.09.2017 - это суббота.
по строке 130 - 39 000 / указывается сумма зарплаты и компенсации отпуска при увольнении, выплаченная физлицу ;
по строке 140 - 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с суммы зарплаты и компенсации отпуска при увольнении, выплаченной физлицу .
Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярторг» за 2017 год с отражением зарплаты и компенсации отпуска, выплаченных работнику при увольнении, смотрите ниже.
Отражение в 6-НДФЛ выплат при увольнении - процедура, нередко вызывающая вопросы у бухгалтеров. Связано это с тем, что 6-НДФЛ - одна из относительно новых отчетных форм. Появилась она в 2016 году. Сегодня разберемся, какие выплаты положены работнику по окончании действия трудового договора, как удержать и перечислить налог в бюджет, как отразить увольнение в 6-НДФЛ, пример в статье поможет вам при заполнении.
Что такое отчет 6-НДФЛ: как его составить и в какие сроки сдать
Она состоит из титульного листа и двух разделов. Первый раздел предназначен для отражения обобщенных сумм выплаченных доходов и удержанного НДФЛ. Во втором приводятся сведения о датах и сумах фактического получения доходов, удержания и перечисления налога.
В статье остановимся на том, как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ.
Какие выплаты положены при расторжении трудового договора
Перечень выплат при увольнении зависит от его причины. В любом случае сотруднику выплачиваются:
- вся оплата труда по последний день работы;
В случае расторжения трудового договора по сокращению, по состоянию здоровья дополнительно выплачивается выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройство. При расторжении трудового договора по соглашению сторон выплачивается выходное пособие, если это предусмотрено в трудовом соглашении.
Все расчеты с работником необходимо завершить в последний день его работы. А перечислить удержанный с выплат НДФЛ — не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении
Так как полный расчет с сотрудником производится в последний день работы, то он является датой фактического получения дохода. В 6-НДФЛ подлежат отражению только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ:
- оплата труда;
- компенсация за неиспользованный отпуск.
Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении штата, ликвидации организации и в иных установленных законодательством случаях, не облагается НДФЛ. Следовательно, включать его не нужно. Выплачиваемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон облагается сверх трехмесячного среднего заработка. Э то превышение и налог с него включают в отчет.
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример
Если вы отражаете в 6-НДФЛ увольнение сотрудника в середине месяца, то все просто. Начисленные суммы и НДФЛ отражаем в 1 разделе, а во втором — выплаты сотруднику, удержанный и перечисленный налог одним блоком.
Покажем на условном примере. 12.10.2019 увольняется сотрудник. Ему начислены:
- зарплата за октябрь — 10 000 руб.;
- компенсация за отпуск — 5000 руб.
Удержанный налог составил:
Увольнение в 6-НДФЛ: пример заполнения 2020
Несколько раз ФНС разъясняла порядок заполнения отчета, если день окончания работы пришелся на последний рабочий день квартала (например, Письмо от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@). В этом случае последняя дата перечисления НДФЛ переходит на следующий квартал. В этом случае начисленный окончательный расчет и налог с него необходимо отразить в разделе 1. А вот во втором разделе отражать эти суммы в квартале увольнения не нужно. Их следует включить в этот раздел в следующем квартале, на который попадает дата перечисления налога.
Вернемся к нашему примеру: предположим, что сотрудник увольняется 30.09.2019.
Тогда включим окончательный расчет с работником в третий квартал и раздел 2 заполним с учетом этих данных.
6-НДФЛ (увольнение): пример заполнения при увольнении в последний рабочий день квартала
6-НДФЛ при увольнении: образец заполнения при выплате зарплаты за предшествующие увольнению месяцы
Если до дня расторжения трудового договора работник еще не успел получить заработную плату за предшествовавший месяцу окончания работы период, то выплачивают ее в последний день работы. Для заработной платы пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что фактической датой получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена.
Соответственно, налоговый агент заполняет два блока в разделе 2.
Дополним пример условием, что сотруднику выплачена 12.10.2019 зарплата не только за октябрь, но и за сентябрь в размере 20 000 руб.
В этом случае организация заполнит в разделе 2 два блока:
- в первом блоке отражают зарплату за июнь;
- во втором — окончательный расчет.
Как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника, если отпуск отгулян авансом
Рассмотрим частную ситуацию, когда сотруднику предоставлен отпуск авансом и он не отработан на день увольнения. В этом случае с сотрудника производится удержание за неотработанные дни отпуска. База по НДФЛ сотрудника в этом случае уменьшается на сумму удержания. Поэтому в отчетной форме необходимо показать суммы окончательного расчета за вычетом удержания за неотработанный отпуск.
Вернемся к нашему примеру: пусть сотруднику не начислена компенсация, а произведено удержание за неотработанный отпуск в размере 5000 руб.
А что делать, если начисленный окончательный расчет окажется меньше удержания за неотработанный отпуск? С минусом отражать суммы начислений и налога в отчете нельзя. В этом случае придется подать уточненный отчет 6-НДФЛ за период, в котором были выплачены отпускные. В этом отчете придется уменьшить сумму начисленных отпускных.
Как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов
Еще один сложный момент, о котором мы расскажем, — это отражение в отчете выплаченных дивидендов. Их необходимо отразить обособленно в разделе 1. Ставка для резидентов установлена 13 %, поэтому дивиденды, выплаченные им, отражаются в одном блоке с начислениями сотрудникам. Но выделяются в строке 025 раздела 1.
Ставка для нерезидентов установлена в размере 15 %. Если учредитель — нерезидент, то по дивидендам необходимо заполнить еще и раздел 1.
Порядок удержания подоходного налога для дивидендов не имеет особенностей: удержать его необходимо в день выплаты, а перечислить — не позднее следующего рабочего дня.
Используя условия первого примера, дополним его: 25 июля выплачены дивиденды учредителю-резиденту в размере 100 000 руб.
Таблица соответствия дохода моменту возникновения обязательств перед бюджетом премия по итогам работы (см. Courier new высотой 1618 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается. При этом и подоходный налог следует удержать до даты увольнения работника.
Если буквально следовать нормам законодательства, датой фактического получения дохода является день выплаты дохода для иных доходов, полученных в денежной форме (вно и пр. Налогоплательщик обязан представлять в фнс расчет начисленного и перечисленного в бюджет ндфл ф. Вам будут доступны подарок за регистрацию бесплатный доступ к сервису контрольные соотношения для единого расчета по взносам. При этом под датой получения дохода и удержания ндфл следует понимать день выдачи денежных средств работнику.
Если сумма этой выплаты не превосходит 3-х среденьких заработков работника, то таковой доход не облагается налогом на доходы. Бухгалтер заполнить раздел 2 расчета 6-ндфл за 1 квартал так, как показано на рисунке ниже. Налогоплательщик должен представлять в фнс расчет начисленного и перечисленного в бюджет ндфл ф. Разберемся, как сформировать отчет и внести в него корректную информацию, отражающую произведенные выплаты, а также сумму налога и временные рамки его перечисления.Увольнение в 6-ндфл в 2018 году пример наполнения в разных ситуациях.6-ндфл в 2016-2018 годах эталон наполнения второго раздела.
Ответить на этот вопрос призван приказ фнс рф от 14. потому мы открыли новый сервис для проверки расчета за 1 квартал на соответствие формату фнс. Минфин изменил мировоззрение о начислении ндфл на выплаты при увольнении. Ранее по этому налоговому платежу составлялась годичная отчетность по форме 2-ндфл, которая не отменяется введением дополнительного расчета. Арендная плата начисляется каждый месяц, а выплачивается один раз в квартал до 15 числа месяца, попоследующего за кварталом.
6-ндфл при увольнении как заполнить — журнал зарплата
Ндфл срок (для заработной платы таковой датой является последующий за выдачей заработной платы денек, п. Расчет должен быть произведен в последенький денек перед отпуском, потому заработная плата и выходное пособие ему выданы 14. но денекком получения дохода следует считать последенький рабочий денек перед отпуском. Ндфл выходное пособие при увольнении сотруденькика, которое на 5000 рублей превосходит его 3-хкратный заработок.
кроме компенсации и заработной платы за переработанные деньки работнику следует начислить выходное пособие, если оно предвидено законом либо трудовым контрактом. Как заполнить 6-ндфл в 2016-2018 годах? В статье вы отыщите пример наполнения 6-ндфл за года и эталон, можете скачать бланк.В статье рассмотрены различные случаи начисления доходов сотруденькикам с примерами наполнения и прототипом 6-ндфл за года для разных ситуаций.Как смотрится в 6-ндфл эталон, учитывающий выплату зарплатных авансов, узнайте из попоследующего раздела. наполнение строк во втором разделе формы 6-ндфл.Особенность расчетов с бывшими работниками в том, что дата получения дохода в виде последней заработной платы последенький денек работы (п. Отпускные как отразить в 6-ндфл выплату и удержание ндфл.
Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ
Образец заполнения 6-НДФЛ, если к омпенсация за неиспользованный отпуск выдана в день увольнения Как заполнить 6-НДФЛ, если компенсация за неиспользованный отпуск выдана до увольнения Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения.
6 ндфл расчет при увольнении с задержкой
В Разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут внесены в 020 (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), начисленный налог — в строку 040 (253 500 + 2210 + 2990 = 258 700), удержанный – в строку 070 (230 500 + 2210 + 2990 = 235 700). В Разделе 2, кроме строк, отражающих данные по выплаченной зарплате, нужно выделить два дополнительных «комплекта» строк для отпускных, поскольку они выплачивались разными числами августа: Строки 100 и 130 – дата получения отпускных 15.
Как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника
строка 130 (зарплата, начисленная Веретову за отработанные дни) - 24 120 строка 140 (удержанный налог) - 3 136 Раздел 2 (компенсация): строка 100 (признан доход Веретова) - 21.07.2018 строка 110 (удержан НДФЛ из дохода Веретова) - 21.07.2018 строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) - 24.07.2018 строка 130 (компенсация за отпуск) - 3 425 140 (удержанный налог с суммы компенсации) - 445 Выходное пособие Как отразить стандартное увольнение в 6-НДФЛ, мы разобрались.
6-НДФЛ: расчет при увольнении.
Как разнести?
1. По поводу отражения в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты см.
ответ на вопрос «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре».
Только в вашем случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо указать:
— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2018;
— по строке 110 «Дата удержания налога» – 28.12.2018;
— по строке 120 «Срок перечисления налога» – 29.12.2018.
Вы должны заполнить 2 блока 100 – 140 раздела 2.
Даже если вы выплатили всю сумму работнику в один день, у вас разные даты получения дохода (Письмо ФНС от 11.05.2018 № БС-4-11/8312):
— по зарплате за январь – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
— по зарплате за февраль – последний день работы, за который работнику был начислен доход (п.
2 ст. 223 НК РФ).
Если всю сумму окончательного расчета вы выплатили 3 февраля, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ это надо показать так:
— по январской зарплате:
— строка 100 – 31.01.2018;
— строка 110 – 03.02.2018 (день, когда выплачена зарплата и из нее удержан НДФЛ (п.
4 ст. 226 НК РФ));
— строка 130 – 22 427 (начисленная зарплата за январь в полной сумме, без уменьшения ее на НДФЛ и налоговые вычеты (Письмо ФНС от 20.06.2018 № БС-4-11/));
6-НДФЛ: новые примеры заполнения
кстати, зарплата и отпускные, выплаченные одновременно отразятся в форме двумя блоками (раздельно).
Ведь сроки, определенные НК РФ для перечисления НДФЛ с указанных видов доходов, разные (Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8312). Пример 1. Отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в другом.
Отпускные в сумме 75 000 руб.
(с НДФЛ) начислены 30.06.2018, а выплачены 05.
Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?
Позиция 100 / Дата получения дохода (ст.
223, 217 НК РФ) Позиция 120 / Дата перечисления налога на доходы ф/л (п. 6 ст. 226, 226.1 НК РФ) В виде оплаты труда:
- заработок, начисленный по трудовому контракту;
- премия по итогам работы (см.
письмо ФНС России от 24.01.2018 № БС-4-11/)
Последний день месяца Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода В денежной форме:
- материальная помощь (кроме особо оговоренных в п.
8 ст. 217 НК РФ случаев)
Как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ
Если сумма выходного пособия менее 3-х кратного размера среднемесячного заработка увольняющегося сотрудника, то налог не удерживается. Соответственно, доход не отражается в отчете 6-НДФЛ (абз.8 п.3 ст.217 НК РФ).
Так как коды вычетов для необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/ не указаны, то в расчет включается только сумма превышающая лимит. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Сумму излишка отражают в строчке 020 раздела 1 и строчке 130 раздела 2.
Работник уволился 31.10.16, а компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату получил не в день увольнения, а 09.11.16. Как отразить эту операцию в 6 НДФЛ и 2 НДФЛ?
Распечатать
Вопрос:
Работник уволился 31.10.16, а компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату получил не в день увольнения, а 09.11.16. Как отразить эту операцию в 6 НДФЛ и 2 НДФЛ?
Ответ:
В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
ст. 223, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) {КонсультантПлюс}
Сотрудник компании уволился 16 мая 2016 г. Ему начислены зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск. Произвести полный расчет в день увольнения в связи с финансовыми затруднениями, которые испытывает компания, не получилось. И зарплата, и компенсация за неиспользованный отпуск были выплачены только 23 мая 2016 г. Буквально на следующий день в полном объеме перечислили и НДФЛ. Подскажите, пожалуйста, как эти операции отразить в разд. 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.?
Начнем с того, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день его увольнения. Если сотрудник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. Таково требование ст. 140 Трудового кодекса (далее — ТК).
Кроме того, при нарушении установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель в силу положений ст. 236 ТК обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Так называемая зарплатная компенсация выплачивается в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер этой компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. В любом случае таковая должна быть выплачена независимо от наличия вины работодателя.
К сведению! С 1 января 2016 г. Банк России не устанавливает самостоятельное значение ставки рефинансирования и оно приравнивается к значению ключевой ставки Банка России (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. N 3894-У).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации имеет место нарушение работодателем норм трудового законодательства. Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП подобное нарушение влечет предупреждение или взыскание административного штрафа в следующих размерах:
— для юрлиц — от 30 тыс. до 50 тыс.
— для ИП и должностных лиц — от 1 тыс. до 5 тыс. руб.
А теперь что касается порядка заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. Напомним, что форма расчета и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@. Пунктом 1.1 Порядка предусмотрено, что расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» разд. 2 заполняется с учетом положений ст. 223 Кодекса, строка 110 «Дата удержания налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 Кодекса, строка 120 «Срок перечисления налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Кодекса.
Применительно к рассматриваемой ситуации для зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск следует заполнить отдельно два блока строк 100 — 140.
Отражаем зарплату:
— в строке 100 ставим дату признания дохода в виде зарплаты за май — это 16 мая 2016 г. (п. 2 ст. 223 НК);
— в строке 120 — срок перечисления налога — следующий за днем выплаты зарплаты — 24 мая 2016 г.
Отражаем компенсацию за неиспользованный отпуск:
В строках 130 и 140 разд. 2 вписывайте соответствующие суммовые показатели.
{Статья: Отчетность за полугодие 2016 г.: проблемные ситуации («Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2016, N 24) {КонсультантПлюс}}
Как заполнить раздел 3 справки 2-НДФЛ
Суммы доходов отражаются в разд. 3 справки в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным (разд. V Порядка заполнения справки). Например, если зарплату за декабрь 2015 г. работник получил в январе 2016 г., то ее сумму надо отразить в справке за 2015 г. в составе доходов за декабрь (Письмо ФНС от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@). Ведь фактически полученным доход в виде зарплаты считается на последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
(Издательство «Главная книга», 2017) {КонсультантПлюс}}
Отпускные за отпуск в январе 2016 г. нужно в полной сумме отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 г., так как они выплачены в декабре и в декабре же перечислен НДФЛ (ст. ст. 223 и 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187).
{Вопрос: Работник уходит в отпуск в январе 2016 г. Отпускные мы ему выдаем в декабре 2015 г. За какой год — 2015-й или 2016-й — следует включить сумму отпускных в справку по форме 2-НДФЛ? («Зарплата», 2015, N 12) {КонсультантПлюс}}
Таким образом, для заполнения строки 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ необходимо использовать дату выплаты компенсации за отпуск. Дата удержания налога (показатель строки 110 Расчета) совпадает с датой выплаты компенсации, ведь именно на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть. Срок перечисления НДФЛ по компенсации при увольнении - рабочий день, следующий за днем выплаты дохода.
В справке 2-НДФЛ доход отражается в том месяце, в котором соответствующий доход считается полученным.
Ответ подготовил:
Эксперт «Линии консультаций» НТВП «Кедр-Консультант»
Красноперова Мария Юрьевна
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Ответ прошел контроль качества:
Рецензент —
профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ФГБОУ ВО «Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова»
Бушмелева Галина Владимировна
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).