Земельный налог авансовые платежи сроки уплаты. Как начисляются авансовые платежи по земельному налогу? Заполнить декларацию можно тремя способами

Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ), и сроки его уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального назначения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Соответственно, чтобы организации понять, в какой срок ей нужно уплачивать земельный налог, она должна ознакомиться с НПА того муниципального образования (законом города федерального значения), на территории которого располагается принадлежащий ей земельный участок.

Срок уплаты земельного налога за год

Представительные органы муниципальных образований, устанавливая срок уплаты земельного налога для юридических лиц, обязаны соблюдать одно правило: этот срок не может быть установлен ранее срока подачи декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 397 НК РФ). То есть установленный срок уплаты налога по итогам года должен быть не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Срок уплаты авансов по земельному налогу

Местные власти могут обязать юрлиц уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение отчетного года. Эти же власти устанавливают и сроки уплаты земельных авансов (п. 2 ст. 397 НК РФ).

Примеры установленных сроков уплаты земельного налога организациями

Например, в Москве организации должны заплатить земельный налог за год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74). То есть срок уплаты земельного налога за 2016 год истекает 01.02.2017.

Кроме того, организации, имеющие земельные участки на территории г. Москвы, должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Перечислить их бюджет они должны не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 , п. 2 ст. 393 НК РФ). Получается, что уплатить авансы по земельному налогу в 2017 году организации должны в следующие сроки:

Земельный налог ИП: срок уплаты

В целях уплаты земельного налога индивидуальные предприниматели приравниваются к обычным физлицам, которые должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного из ИФНС (

Все, кто владеет землей, должны уплачивать в бюджет соответствующий налог – налог на землю. По нему предусмотрена уплата авансов. Так какие же сроки уплаты авансовых платежей земельного налога в 2017 году? Ответ на данный вопрос вы можете узнать из следующей статьи.

Земельный Кодекс определяет, что земля должна использовать физ. и юрлицами на платной основе. Плата за пользование участками земли подразумевает уплату соответствующего налога.

Это налог уплачивают все фирмы и предприниматели, в собственности которых есть земля, а также физлица. Налог нужно уплачивать в следующих случаях:

Участок земли расположен в том месте, где действует налог;
Земля является собственностью плательщика или находится в его бессрочном использовании;
Основания для приобретения земли предусматривает действующее законодательство.

Расчет авансов

Расчет авансового платежа по земельному налогу должен осуществляться в трех первых кварталах году. Делается это по следующей формуле:

Сумма аванса = кадастровая цена участка * ставка * четверть.

Если же владение участком земли осуществлялось неполный квартал, расчет будет зависеть от того, когда участок попал в собственность:

До пятнадцатого числа – расчет осуществляется за целый месяц;
После пятнадцатого числа – данный месяц не учитывается при расчете.

Сроки внесения предоплат

Уплата авансовых платежей по земельному налогу производится плательщиками на базе законодательных актов, утвержденных на конкретным регионом. Именно муниципальное законодательство определяет конкретные сроки уплаты авансов.

Срок уплаты налога за год един для всех регионов. Этот срок – до первого февраля того года, который идет за годом отчета. А вот срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу в разных регионах может различаться. Однако в большинстве случаев, авансы нужно уплатить до конца того месяца, который идет за кварталом отчета. То есть:

за 1-ый квартал – до тридцатого апреля,
за 2-ой – до тридцать первого июля,
за 3-ий – до тридцать первого октября.

Однако если крайний срок перечисления авансовых платежей по земельному налогу пришелся на выходной, заплатить аванс можно в ближайший трудовой день, следующий после выходного.

Пени за просрочку

Если фирма вовремя не произведет уплату предоплаты, ей придется заплатить пени. Они начисляются за каждый просроченный день, начиная со дня, идущего за последним днем, когда можно было уплатить аванс.

Размер пени по авансовому платежу по земельному налогу составляет 1% от неуплаченной суммы аванса.

Оплатить пени можно одним из следующих способов:

Вместе с авансом;
Отдельно, уже после уплаты аванса;
Путем принудительного взыскания со счетов плательщика в кредитной организации.

Авансовые платежи в 2017 году

Авансовые платежи налога на землю 2017 должны уплачивать только юрлица. У ИП и граждан нет такой необходимости.

При уплате юрлица должны помнить такие правила:

Базой для уплаты сумм налога и авансов по нему является кадастровая цена участка земли;
Налоговым периодом является год, уплачивать авансы нужно за три первых квартала;
Юрлица сами должна рассчитывать размер налога и авансов, после чего производить их уплату в бюджет.

Из этого материала вы узнаете, как правильно сделать расчет авансового платежа по земельному налогу, который нужно ежеквартально отчислять в местный бюджет компаниям – владельцам соответствующих земельных участков.

Общая формула

Земельный налог имеет местный характер, поэтому ряд правил по нему устанавливают муниципальные власти, а также на своей территории Москва, Питер и Севастополь. Однако, как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу, регламентирует Налоговый кодекс РФ. А именно – его пункт 6 статьи 396. Правила в отношении расчёта авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

Так, налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу делают по итогам каждого из первых трёх кварталов текущего года. А затем на основе общей суммы перечисленных авансов по налогу на землю в течение года, считают общий итоговый платёж.

Из указанной нормы НК РФ можно вывести общую формулу. Для каждого квартала она будет одинакова:

АВАНС = СТОИМОСТЬ УЧАСТКА ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА × 1/4

Сразу уточним, что в расчёт берут процентную долю стоимости земли согласно кадастру по состоянию на 1 января года. То есть – налогового периода.

Неполный квартал

В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
после 15-го числа – берут за полный месяц.

Читайте также Коммуналка больше не будет расти быстрее инфляции

Если местный закон освободил предприятие от уплаты авансовых платежей по земельному налогу, значит, по итогам года нужно внести в бюджет всю сумму исчисленного налога за землю.

АВАНС ЗА НЕПОЛНЫЙ КВАРТАЛ
=
(СТОИМОСТЬ ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА) / 4
×
ПОЛНЫЕ МЕСЯЦЫ ВЛАДЕНИЯ В КВАРТАЛЕ / 3

Отметим, что аналогичный подход нужно применять в случае расчета суммы авансового платежа по налогу за землю при наличии льготы в течение квартала. То есть исчисляют аванс с учетом коэффициента.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» владеет двумя участками земли в г. Москве (см. таблицу ниже на основе ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

При этом у данной компании нет льгот по земельному налогу.

Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 1. Вот пример расчета авансового платежа по земельному налогу за I, II и III кварталы:

60 000 000 р. ×0,1% ×1/4 = по 15 000 р.

Налог за 2017 год составит:

60 000 000 р.× 0,1% = 60 000 р.

Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 2 с учётом даты его регистрации за ООО «Гуру»:

50 000 000 р. × 1,5% × 3 мес. / 12 мес. = 187 500 р.

Компаниям, владеющим земельной собственностью, важно знать сроки уплаты по земельному налогу в 2018 году, а также сроки для оплаты авансовых платежей. Это местный налог, срок уплаты по нему устанавливает региональная администрация, поэтому в разных районах они будут разные. Чтобы не пропустить платеж, посмотрите нашу инструкцию.

Сроки уплаты по земельному налогу в 2018 году

Прежде чем говорить о сроках уплаты по земельному налогу в 2018 году, сделаем одно важное разъяснение. Нормы по земельному налогу, в том числе и сроки его уплаты, и возможность оплаты авансовых платежей целиком и полностью регулируются нормативными правовыми актами представительных органов регионов РФ (п. 1. ст. 387 НК РФ).

Иными словами, на каждой территории Российской Федерации существуют свои сроки уплаты по земельному налогу. А также свои сроки по уплате авансовых платежей, если таковые имеются, и свои налоговые ставки, как для юридических, так и для физических лиц.

В городах федерального значения: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь - сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей в 2018 году устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

Все постановления местной администрации относительно сроков уплаты земельного налога в 2018 году должны подчиняться правилам, которые мы собрали в эту таблицу.

Статус лица	Срок уплаты налога на землю
Компания, юридическое лицо	Срок не может быть установлен ранее срока сдачи декларации по земельному налогу – 1 февраля 2018 года;
Индивидуальный предприниматель	Сроки указаны в извещении из ИФНС, но не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (за 2017 г. срок до 1 декабря 2018 года).
Физическое лицо

Сроки уплаты авансов по земельному налогу в 2018 году

Сроки уплаты авансовых платежей также подчиняются общему порядку относительно земельного налога. То есть, и их тоже регулируют местные власти.

Важно! Представители региональной администрации вправе вообще отменить уплату авансов по земельному налогу. В этом случае организации должны будут внести деньги за землю за целый год сразу.

Но если в вашей местности существует практика авансовых платежей по налогу на землю, то правила оплаты авансов такие:

Авансы за землю вносятся ежеквартально.
Срок уплаты устанавливает местная администрация. Чаще всего, но не обязательно, это месяц, следующий за отчетным кварталом.
Аванс платится из расчета ¼ от общей суммы налога.
В конце года организации вычитают из общей суммы налога на землю авансовые платежи, и производят окончательный расчет не ранее 1 февраля будущего года.

Внимание! Авансовые платежи могут быть установлены только для организаций, являющихся юридическими лицами. Бизнесмены и физические лица платят налог раз в год, согласно полученному уведомлению из отделения ФНС.

Чем различается срок уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу

Разница в сроках уплаты земельного налога и авансовых платежей между территориальными образованиями может быть существенной. Например:

Регион	Налог на землю за 2018 год	Авансы по налогу на землю в 2018 году

Санкт-Петербург
Севастополь
Нижний Новгород		До 10 числа второго месяца квартала следующего за отчетным
Новосибирск		Последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом

Ниже мы расскажем вам, где и как можно узнать сроки уплаты налога и аванса по нему в своем регионе.

Как можно узнать сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему в 2018 году по своему региону

Наверняка у налогоплательщиков по земельному налогу возникал вопрос, если сроки уплаты устанавливает муниципальная власть, то где их можно найти. На самом деле все достаточно просто. Есть два способа:

Обратиться в отделение ФНС той местности, где находится ваша земельная собственность;
Зайти на сайт ФНС РФ, где можно воспользоваться специальной сервисам по налоговым вопросам.

Второй способ предпочтительнее, так как он позволяет не только узнать точные сроки уплаты налога на землю и авансов по нему за любой период именно в вашей местности, но и выяснить ставку налога и льготы.

Сервис находится на официальном сайте ФНС России и называется «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Вам откроется окошко официальной службы ФНС, где нужно будет из предложенного списка выбрать свой регион, а также год уплаты налога, который вас интересует. После чего жмете кнопку «найти».

Сервис откроет для вас список нормативных документов по муниципальным образованиям вашего региона. Остается только найти нужный вам документ, кликнуть по нему и вы получите всю интересующую вас информацию.

Вот как это выглядит это для Москвы и Санкт-Петербурга.

Вставить: Образец 1 сроки уплаты земельного налога

Вставить: Образец 2 сроки уплаты земельного налога

Текст: земельный налог срок уплаты

Будьте внимательны! В 2018 году нужно не только вовремя заплатить полностью налог на землю, но и сдать декларацию по земельному налогу.

Для организаций, являющихся юридическими лицами, существует только один способ уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему в 2017 году – это банковский перевод.

ИП и физики могут перечислять налог любым удобным для них способом:

через сайт ФНС РФ;
через интернет-сервисы, типа госуслуги и т.д.
с помощью специальных мобильных приложений;
путем оплаты наличными в банке.

Налог на пользование землей в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица, однако последним в этом вопросе следует самостоятельно рассчитывать налоговую базу в налоговой отчетности. В какой срок перечислять земельный платеж и как не проштрафиться с декларацией?

Земельный налог – местный вид сбора. Порядок перечисления налоговых платежей устанавливается нормативно-правовыми актами органов представительной власти , а также законам городов федерального значения, однако не может противоречить Налоговому Кодексу.

Это акт о налогах, который состоит из двух частей – специальной и общей.

Он регламентирует принципы построения системы налогов, а также взаимоотношения плательщиков земельного налога и государства в главе 31.

Налог на земельные участки в Российской Федерации уплачивается физическими и юридическими лицами за исключением тех, кто пользуется землей на основании или условиях .

Что касается сроков уплаты для физических лиц, то они устанавливаются как Кодексом, так и законами местной власти , на подконтрольной территории которых локализуется облагаемый земельный участок.

Крупные организации-налогоплательщики с огромным количеством земельных наделов уплачивают налог не по их территориальному нахождению, а по месту учета организации в инспекции ФНС.

На юридических лиц накладывается налоговая обязанность в отношении уплаты рассматриваемого налога на следующих основаниях:

право собственности;
постоянного бессрочного пользования;
право владения пожизненно.

Если на земельном участке располагается государственная дорога, свободно используемая гражданами, юридическому лицу уплачивать налог на данный надел не нужно.

Срок уплаты налогового платежа

Для юридических лиц срок уплаты налога по годовым итогам не устанавливаются ранее 1 февраля, наступающего за истекшим периодом отчетности года. Авансовый платеж взимается не позднее последней даты месяца, наступающего за отчетным кварталом.

Ст. 397 Налогового Кодекса обозначено, что крайняя дата уплаты налога на землю не может быть установлена органом представительной власти каждого конкретного муниципалитета и города федерального значения ранее срока сдачи декларации по данному налогу.

Местные власти вправе также обязать юридических лиц уплачивать частичные платежи поквартально. Эти же власти определяют и сроки уплаты авансов.

Срок сдачи декларации по земельному налогу

Налоговая отчетность по данному налогу заполняется исключительно юридическими лицами, наделенными обязанностью платить земельный налог, согласно главе 31 Налогового Кодекса, и представляется в налоговую инспекцию по местонахождению облагаемого .

Декларации представляется не позднее 1 февраля, наступающего за истекшим налоговым периодом года.

Если в распоряжении юридического лица несколько земельных участков, все они локализуются на территориях разных муниципальных образований, но при этом территории под контролем одной налоговой инспекции, разрешается представлять одну декларацию с общими данными, в которой на каждый участок отдельно заполняется только 2 раздел.

Если земельные участки локализуются в разных муниципалитетах с отдельными налоговыми инспекциями, уплачивать налог нужно по отдельности в каждый местный бюджет пропорционально доле, которая на него приходится. Декларацию в таком случае необязательно представляется во все инспекции, достаточно сдать одну, а остальные ИФНС уведомить.

Матери-одиночки тоже могут приобрести недвижимость. Как – об этом в .

Ответственность за нарушение сроков

Ст. 122 Налогового Кодекса посвящена штрафам за неуплату налогов, а также частичную неуплату, в том числе и земельного налога.

Налоговый орган может оштрафовать юридическое лицо только после камеральной проверки. Штраф за нарушение сроков рассчитывается по данным инспекции, либо по данным из налоговой декларации плательщика.

20% от непогашенной суммы земельной – для организаций, уплативших налог не полностью или неумышленно не уплативших его.
40% от налога для организаций, не перечисливших платеж умышленно.

Кроме этого, налоговики могут заморозить банковские счета юридического лица по истечению 10 дней после крайней даты уплаты, а также остановить электронные денежные переводы.

Если по платежу есть недоимка, на неуплаченную сумму будет начислена пеня (за каждый день просрочки) и (единожды). Это наказание за совершенное налоговое нарушение.

Пеня на налог – 1/300 часть от ставки рефинансирования. В 2017 году ставка равна 9 %.

Если организация не представит налоговую декларацию вовремя, на нее также будет наложен штраф размером 5 % от налога. Штрафное взыскание накладывается за каждый месяц, полный и неполный. Минимальная сумма- 1000 руб., максимальная - до 30 % суммы земельного платежа (ст. 119 Налогового Кодекса).