Ставка налога на недвижимость беларусь. Памятка по налогу на недвижимость для организаций. Кто освобождается от налога

Уплата налога на недвижимость в 2019 году регламентирована гл. 19 НК-2019.

Статья 226 «Особенности признания плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций и физических лиц». В статью внесены коррекционные правки в части более детального подхода к тому, какие организации относятся к осуществляющим социально-культурную деятельность. Это организации, осуществляющие деятельность в сферах образования, здравоохранения, физической культуры и спорта.

Статья 227 «Объекты налогообложения налогом на недвижимость». Из объектов налогообложения налогом на недвижимость исключены здания, сооружения, передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства.

Из объектов обложения налогом на недвижимость исключены также машино-места. При этом отсутствие в объектах машино-мест не означает, что налог на недвижимость по ним удерживаться не будет, поскольку в соответствии с абз. 11 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 22.07.2002 № 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним» машино-место - это место для размещения транспорта, которое является частью капстроения (в том числе автостоянки) и зарегистрировано как объект недвижимости. Согласно постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 оно относится к группе «Сооружения» (шифры 20260, 20261, 20262, 20263).

В отношении физических лиц введен такой объект, как не завершенные строительством капитальные строения, закрепленные физическим лицом - собственником на праве хозяйственного ведения за организацией.

Статья 228 «Льготы по налогу на недвижимость». Отменены ограничения по применению в течение года льготы по налогу на недвижимость в отношении впервые введенных в действие капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых превышены сроки строительства, установленные проектной документацией.

Кроме того, установлено, что при предоставлении в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование объектов жилищного фонда применение плательщиками освобождения, установленного п. 1.1 ст. 228 НК-2019, не утрачивается.

В октябре 2016 г. Республика Беларусь ратифицировала Конвенцию о правах инвалидов, направленную на поощрение, защиту и обеспечение полного и равного осуществления всеми инвалидами всех прав человека, их максимально полную интеграцию в жизнь общества.

Согласно п. 2 ст. 28 данной Конвенции государства-участники признают право инвалидов на социальную защиту, на пользование этим правом без дискриминации по признаку инвалидности и принимают надлежащие меры к обеспечению и поощрению реализации этого права.

В связи с этим по предложению Национального центра законодательства и правовых исследований из НК исключены ограничения права на использование льготы по налогу на недвижимость инвалидами, инвалидность которых наступила в результате противоправных действий, по причине алкогольного, наркотического, токсического опьянения, членовредительства.

Для плательщиков-организаций введена льгота до 1 января 2020 г. по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям научных организаций и научно-технологических парков; до 1 января 2020 г. - по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, переданным ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам.

Для плательщиков - физических лиц, имеющих капитальные строения и проживающих в сельской местности, а также для льготных категорий плательщиков установлено ограничение по применению льготы по двум и более объектам недвижимости по выбору физического лица.

Статья 230 «Ставки налога на недвижимость». В целях стимулирования вовлечения в хозяйственный оборот (повышения эффективности использования) неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов с 01.01.2014 областным (Минскому городскому) Советам депутатов было предоставлено право увеличивать, но не более чем в 5 раз, ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в специальный перечень. С 01.01.2016 полномочия областных (Минского городского) Советов депутатов были расширены, и они получили возможность увеличивать ставки налога на недвижимость по таким объектам до 10 раз (за исключением территории Могилевской области, где увеличение составляло 5 раз).

Кроме того, с 01.01.2016 до 10 раз могли увеличиваться ставки по земельным участкам, занятым неиспользуемыми (неэффективно используемыми) капитальными строениями (зданиями, сооружениями).

Вместе с тем практика показала, что налогообложение не является эффективным инструментом вовлечения неиспользуемого имущества в хозяйственный оборот (на 01.01.2016 по повышенным ставкам облагались 3 185 объектов, на 01.01.2017 - 3 541 объект, на 01.01.2018 - 3 415 объектов).

Согласно данным Министерства по налогам и сборам, налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость с исчисленными суммами налога на недвижимость в отношении неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов в 2018 году представлены только 391 организацией, что свидетельствует о наличии в перечне такого имущества значительного количества устаревших ветхих объектов, в том числе возведенных еще в период существования СССР, у которых остаточная стоимость равна нулю в связи с их полной амортизацией либо составляет весьма небольшую величину. Указанное обстоятельство позволяет сделать вывод, что в отношении таких объектов стимулирующая функция налога на недвижимость в части вовлечения их объектов в хозяйственный оборот не работает и не может быть реализована даже в перспективе.

По информации Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, у организаций исчисленная сумма налога на недвижимость в отношении неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений) за 2017 год составила 5 млн руб., сумма земельного налога в отношении земельных участков, занятых такими объектами, - 4,8 млн руб., за 2018 год налог на недвижимость составит 3,1 млн руб., земельный налог - 3,1 млн руб.

Таким образом, принимая во внимание:

· незначительную величину в абсолютном выражении сумм налога на недвижимость и земельного налога, исчисленных в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), включенных в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, и земельных участков, на которых такое имущество расположено;

· затруднение, а в ряде случаев невозможность реализации стимулирующей функции увеличенных до 10 раз ставок налога на недвижимость и земельного налога в части ускорения вовлечения в хозяйственный оборот неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (что следует из увеличивающегося из года в год количества объектов, пополняющих перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества);

· сложное администрирование в части формирования перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов, выявления таких объектов, множество спорных вопросов, возникающих при определении эффективности использования капитальных строений (зданий, сооружений) и т.д.

С 01.01.2019 отменено право областных (Минского городского) Советов депутатов увеличивать до 10 раз ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям.

Войти в систему

Войдите под своей учетной записью

Свежие статьи на портале

| 04.01.2020

Подписание договора на приобретение квартиры и передачу денег продавцу осуществил по доверенности представитель.

| 04.01.2020

В 2019 г. создана первичная профсоюзная организация (профсоюз) государственного унитарного предприятия. В соответствии с заключенным коллективным договором предприятие производит отчисления денежных средств профсоюзу.

| 31.12.2019

Календарь уплаты юридическими лицами налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на январь 2019 года

| 31.12.2019

Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на январь 2020 года.

| 27.12.2019

Что относится к внешним конструктивным элементам здания, иным помещениям и объектам, расположенным за пределами недвижимого имущества, предназначенным для обеспечения его эксплуатации?
Включается ли их площадь в общую площадь здания в соответствии с техническим паспортом?

| 27.12.2019

В одной из обособленных частей здания (административной части) одна из комнат сдается в аренду. Фактически арендатор пользуется местами общего пользования (коридорами, лестницей, санузлами) только в административной части здания.
Правильно ли в данном случае будет производить расчет площади мест общего пользования в целом по зданию?

| 19.12.2019

Утратит ли ООО льготу по земельному налогу в части жилого дома после подписания акта приемки объекта в эксплуатацию?
Если утратит, то на основании какого документа определяется фактическая площадь земельного участка, занимаемая жилым домом, т.к. проектная площадь отличается от проектной?

| 02.12.2019

Календарь уплаты юридическими лицами налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на декабрь 2019 года

| 22.11.2019

Организация осуществляет несколько видов деятельности: техническое обслуживание автомобилей (СТО), парикмахерские услуги, а также розничная торговля запчастями и материалами. Численность работников – 12 человек.
Каков порядок исчисления и уплаты налога на вмененный доход? Можно ли применять упрощенную систему налогообложения при оказании парикмахерских услуг и розничной торговли?

» Налог на недвижимость. Порядок исчисления. Освобождение

Налог на недвижимость. Порядок исчисления. Освобождение

Плательщики налога на недвижимость — организации и физические лица.

Статья 184. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц

Капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятым организациями:

в финансовую аренду (лизинг) у белорусских организаций, плательщиком признается организация, у которой эти капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места находятся на балансе по условиям договора финансовой аренды (лизинга);
в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций , не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь ), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).

2. По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в финансовую аренду (лизинг) у организации, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя , плательщиком признается индивидуальный предприниматель-лизингополучатель.
По одноквартирным жилым домам или квартирам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическим лицом в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга, плательщиком признается лизингополучатель.

3. Плательщиками не признаются бюджетные организации , за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта.
При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест такие капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места подлежат налогообложению налогом на недвижимость в порядке, установленном настоящей главой, кроме случаев сдачи капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
бюджетным организациям;
организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета;
организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;
организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;
специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования;
научным организациям;
центрам трансфера технологий;
организациям культуры.

4. По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, а также машино-местам, переданным в доверительное управление и (или) приобретенным в процессе доверительного управления, плательщиком признается вверитель . Если в соответствии с законодательством вверитель не является собственником передаваемого в доверительное управление капитального строения (здания, сооружения), его частей, а также машино-места, плательщиком признается выгодоприобретатель.
<…>

Статья 185. Объекты налогообложения налогом на недвижимость

1. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам — физическим лицам, и одноквартирные жилые дома или квартиры, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые физическим лицом в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций (индивидуальными предпринимателями у организаций), в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)) , иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь).

Капитальным строением (зданием, сооружением) у организаций признается строительная система , предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к капитальным строениям (зданиям, сооружениям). К капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств , передаточные устройства — устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств;

зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания, сооружения и передаточные устройства, сроки возведения (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых с учетом периодов приостановления строительства, оформленных в установленном законодательством порядке, превысили нормативную продолжительность строительства, определенную утвержденной проектной документацией;

жилым помещением в многоквартирном или блокированном жилом доме признаются помещение (квартира, комната), предназначенное для проживания физических лиц, либо доля в праве собственности на квартиру, комнату;

капитальным строением (зданием, сооружением), его частью (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, хозяйственные постройки), а также машино-местом, принадлежащим физическому лицу, признаются капитальное строение (здание, сооружение), его часть, а также машино-место (доли в праве собственности на указанное имущество):

принадлежащие на праве собственности;

принятые по наследству;

не завершенные строительством, имеющие фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации на возведение, реконструкцию объекта и (или) назначению капитальных строений (зданий, сооружений) их возведение предполагается) и строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано) или строительство которых завершено, но они не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством.

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:
— у физических лиц:

самовольно возведенные капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в аварийном состоянии, заключение о состоянии которых получено от специализированной организации, аттестованной на проведение обследований зданий и сооружений, либо местного исполнительного и распорядительного органа и эксплуатация которых прекращена;
капитальные строения (здания, сооружения), их части, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;

— у организаций:

объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета , а также объекты сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства , за исключением встроенной, пристроенной, встроенно-пристроенной нежилой части жилого дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией);
объекты сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости объекта строительства, сформированной за счет работ, выполненных собственными силами;
культовые капитальные строения (здания, сооружения), объекты сверхнормативного незавершенного строительства религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;
капитальные строения (здания, сооружения), классифицируемые в соответствии с законодательством как здания сборно-разборные и передвижные для целей определения нормативных сроков службы основных средств;
капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как сооружения и передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы);
капитальные строения (здания, сооружения), их части, объекты сверхнормативного незавершенного строительства, возведенные, приобретенные за счет средств или полученные в виде международной технической помощи, на срок их использования в целях непосредственного осуществления такой помощи;
капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся объектами общего пользования садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности;
объекты сверхнормативного незавершенного строительства у плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц.

Освобождаются от налога на недвижимость (ст. 186 НК РБ):
1.1. капитальные строения (здания, сооружения), их части:
государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности (за исключением находящихся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций одноквартирных жилых домов, жилых помещений в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами);
классифицируемые в соответствии с законодательством как здания для целей определения нормативных сроков службы основных средств и используемые в сферах образования и здравоохранения;
включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций.
Организации, признаваемые плательщиками налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, вправе использовать установленную частью первой настоящего подпункта льготу по таким капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям;
1.2. капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов» , общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период.
1.3. капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта» ;
1.4. капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
1.5. капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
1.6. капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), используемых организациями для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе для размещения органов управления, бухгалтерских и иных служб этих организаций, кроме капитальных строений (зданий, сооружений) бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры;
1.9. автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения), а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;
<…>
1.11. впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке , установленном законодательством, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых были превышены установленные проектной документацией сроки их строительства;
1.12. капитальные строения (здания, сооружения), относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
<…>
1.17. принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном и (или) в блокированном жилом доме. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах. В случае непредставления физическим лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит одно жилое помещение, приобретенное (полученное) им в собственность ранее других жилых помещений.

ПРИМЕР:

У гражданина М. в собственности одна квартира, расположенная в Октябрьском районе г. Минска, в которой он зарегистрирован и проживает (квартира «1»). В отношении нее не уплачивается налог на недвижимость (вне зависимости от стоимости, площади и т. п.).
После смерти деда гражданин К. получил в наследство вторую квартиру, расположенную в Октябрьском районе г. Гродно (квартира «2»).
Гражданин М. имеет право представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства (ИМНС по Московскому району г. Минска) заявление, в котором должен указать:
— местонахождение всех принадлежащих ему квартир;
— квартиру, в отношении которой будет уплачивать налог на недвижимость, по собственному выбору: в зависимости от оценочной стоимости, установленных в соответствующей административно-территориальной единице ставок налога на недвижимость.
Если гражданин М. не представит заявление, он обязан уплачивать налог на недвижимость в отношении квартиры «2».

Жилые помещения в многоквартирном жилом доме, принадлежащие на праве собственности одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей), освобождаются от налога на недвижимость независимо от положений части первой настоящего подпункта;
1.18. капитальные строения (здания, сооружения) , их части, за исключением жилых помещений, указанных в подпункте 1.17 настоящего пункта, а также машино-места, принадлежащие :
физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы , и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых домов , принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц . Жилые дома, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость при отсутствии регистрации в этих жилых домах трудоспособных лиц;

Справочно: согласно статье 18 НК РБ местом жительства физического лица признается место (населенный пункт , дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает , а при невозможности установить такое место — место жительства (при его отсутствии — место пребывания), указанное в документе, удостоверяющем личность, либо другом документе о регистрации, либо место нахождения имущества этого лица. Исходя из этого, если в одном населенном пункте пенсионер имеет два дома и в одном из этих домов прописан, например, трудоспособный сын, то пенсионер будет признаваться плательщиком налога на недвижимость по двум домам — потому что по месту его проживания (т.е. населенного пункта) с ним проживает трудоспособное лицо. Если у пенсионера 2 дома, один из которых в городе Минске и в нем проживает пенсионер с трудоспособным сыном, второй дом в городе Гомеле — и в нем никто не проживает и не зарегистрирован — облагаться будет дом, в котором прописан сын — т.е. в Минске.

многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);
военнослужащим срочной военной службы, гражданам, проходящим альтернативную службу, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
Для целей настоящего пункта регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством.
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц:
временно не проживающие по месту постоянного жительства лиц, указанных в абзаце втором части первой настоящего подпункта, военнослужащие срочной военной службы, граждане, проходящие альтернативную службу, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы;
лица, указанные в подпунктах 1.19 — 1.21 настоящего пункта;
1.19. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях);
1.20. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях;
1.21. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в организациях (их структурных или обособленных подразделениях) здравоохранения, культуры, учреждениях (их структурных или обособленных подразделениях) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях);
1.22. капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций потребительской кооперации, относящиеся к торговым объектам и объектам общественного питания и расположенные в сельской местности;
1.23. до 1 января 2020 года капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций и научно-технологических парков.
Для целей настоящей главы и главы 18 под научной организацией понимается организация, прошедшая в установленном законодательством порядке аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки.
Основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством, в целях сбора и представления статистических данных;
1.24. капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, принадлежащие на праве собственности общественному объединению «Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь»;
1.25. капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места у плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц.
2. При сдаче организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, освобожденных от налога на недвижимость, такие капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места подлежат налогообложению налогом на недвижимость в порядке, установленном настоящей главой.
3. Освобождение от налога на недвижимость при уплате налога на недвижимость простым товариществом не применяется.
4. При возникновении у организаций в течение года права на освобождение от налога на недвижимость льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено. При этом кварталом, в котором утрачено право на льготу, является квартал, на который приходится последний день действия льготы.
5. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие физическим лицам, в том числе не завершенные строительством, освобождаются от налога на недвижимость с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено.
6. Освобождения от налога на недвижимость, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие физическим лицам, если они предназначены и (или) используются для осуществления предпринимательской деятельности.
7. Освобождение от налога на недвижимость не распространяется на неиспользуемые (неэффективно используемые) капитальные строения (здания, сооружения), их части, включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых).

Имущественный налог на любую недвижимость в РБ 2019 года оплачивается на основании законодательной нормы, прописанной в ст.7 Главы 1-й Раздела 1-го Налогового Кодекса Республики Беларусь.

Сумма исчисляется в виде процента, который берется из стоимости объекта. Цену недвижимого имущества определять должна государственная организация, которая занимается регистрацией недвижимости и прав на нее.

Плательщики налога

Каждый плательщик относится к определенной категории - физические или юридические лица.

Из физических лиц заплатить налог в 2019 году может как гражданин Республики Беларусь, так и иностранец и человек, не имеющий гражданства. Для внесения платежа должно быть выполнено одно условие - правовладение недвижимым объектом на территории страны. Плательщик может:

Иметь в собственности жилой или нежилой объект.
Получить квартиру, дом или участок в наследство, дар.
Оформить недвижимость во временную финансовую аренду с правом выкупа полной ее стоимости (взять в лизинг).

Но существует также и налог на недвижимость 2019 года для юридических лиц. Поэтому выполнению обязательства подвергаются еще и организации, корпорации, разные предприятия, производства, компании, фирмы. К этой категории налогоплательщиков относятся также и представители среднего и малого бизнеса - индивидуальные предприниматели (ИП).

Что облагается налогом на недвижимость

Объекты, подлежащие налогообложению:

земельные участки;
одноэтажные отдельно стоящие дома;
хоз. постройки;
дачные дома;
коттеджи;
многоэтажные многоквартирные дома;
(или находящиеся на вторичном рынке жилья);
апартаменты;
помещения, комнаты;
гаражи;
место для парковки во дворе многоэтажного дома;
нежилые помещения, здания и строения на фундаменте;
незавершенные строительные объекты, не сданные в эксплуатацию;
другие здания (ст.185 Налогового Кодекса Беларуси).

Обратите внимание! Если приобретаются в лизинг помещение, квартира или отдельно стоящий дом с обязательным последующим выкупом, за них также придется оплачивать налог.

Перечень объектов, на которые законодатели не предусматривают ставку налога на недвижимость:

аварийное жилье или нежилое помещение, здание;
объекты, классифицируемые как бесхозные;
построенные сооружения, дома, их части (пристройки) без получения специального разрешения.

Эти виды объектов должны получить статус недвижимости, исключенной местной властью из перечня налогооблагаемых. Что касается самовозведенных конструкций, то если администрация города решит о продолжении строительства и последующей регистрации здания, тогда налог оплачивается в общем порядке.

Кто освобождается от налога

По общим правилам, указанным в ст.186 НК РБ, налог в 2019 г. не платят следующие лица:

военные, служащие по срочному контракту или пребывающие на альтернативной службе;
ветераны, участники ВОВ;
инвалиды I-й или II-й группы;
возрастные пенсионеры;
супруги многодетной семьи, в которой 3-е и больше детей.

Обратите внимание! Арендодателю не нужно платить налог на недвижимость при УСН по суммам возмещения коммунальных платежей, которые ранее осуществлял арендатор.

Также налогообложение не распространяется на следующие виды недвижимого имущества:

одно помещение во всем многоквартирном доме, которым владеет физ. лицо;
объекты государственного жилфонда, находящиеся в использовании негосударственными организациями;
сверхнормативное сооружение, возведение которого еще не окончено (п.1 ст.227 НК РФ);
все строения и территории, принадлежащие учреждениям здравоохранения, реабилитации, образования, спортивно-физкультурной или курортно-санаторной сферы;
автомобильные трассы, мосты и дороги;
другое, отмеченное в ст.186 НК РБ.

В список объектов, по которым не начисляется ставка налога на недвижимость, входят также и здания, территории стратегического значения или эксплуатации, а также - сельскохозяйственные либо связанные с автодорожной инфраструктурой.

Ставка, способ расчета

Для исчисления суммы налога, причитающейся к оплате в бюджет страны, берется период с 1 января. Налоговым периодом установлен 1 календарный год. Но в отношении некоторых объектов расчет ведется по другой схеме. Так, для капстроений, элементов их конструкций, а также для парковочных мест во дворе жилого дома ставка налога на недвижимость будет браться не с 1 января и на весь год, а с 1 числа каждого месяца. Это следующий месяц, предшественником которого был месяц, когда:

появилось право владения;
собственник вступил в права наследования;
строение было куплено или получено от государства.

Схема-формула, как ведется расчет:

Н=НБ*С*К, где:

Н - размер причитающегося налога;

НБ - стоимость объекта (налоговая база);

С - ставка по налогу;

К - коэффициент по налогу наоцененную недвижимость (он изменяется в зависимости от принятых решений местными властями).

Важно! Если по каким-то причинам нельзя оценить стоимость здания, сооружения или , тогда государственная регистрационная организация проводит индексацию, учитывает коэффициенты переоценки. Когда и это невозможно сделать, тогда используется метод оценки, где фигурирует расчетная стоимость 1-го кв.м. объекта.

Льготы

Если плательщиком является организация, тогда на основании п.1 ст.228 НК РБ, она имеет право востребовать от государства льготные условия. Это касается тех предприятий, которые имеют во владении здания, подлежащие освобождению от налогообложения.

Льготные возможности по капстроениям разной сферы для организаций отражены в следующем порядке:

Депутаты Местного Совета могут внести изменение и произвести уменьшение или увеличение ставки налога на недвижимость. Для этих целей применяется понижающий/увеличивающий коэффициент. Но в 2019 году он не должен быть больше чем в 2,5 раза, в 2020 году - 2 раза. Об этом говорится в п.2 ст.230 НК Беларуси. И только дифференцированные ставки нельзя увеличивать по решению местных властей.

Срок и способы оплаты

Пошлину следует заплатить по следующей схеме:

Налоговая инстанция вручает извещение - до 1 августа текущего года.
Внести платеж на счет государственной казны следует не позже 15 ноября текущего года.

Извещение вручают лично в руки владельцу недвижимого объекта. При этом последний обязан расписаться в специальной книге, свидетельствуя тем самым о факте получения документа. После этого собственник будет признаваться уведомленным о своей обязанности заплатить налог.

Обратите внимание! В извещении от налоговой службы ставка налога на приобретенную недвижимость не отражается. Все подробности о начислении обязательного платежа можно узнать на приеме у инспектора.

Уплата производится несколькими распространенными способами:

почтовым переводом;
банковским переводом;
платежом через сервис сайта налоговой службы;
платежи с применением услуги интернет-банкинга.

Использовать можно как наличные средства, так и банковские пластиковые карты. Чтобы войти в личный кабинет на официальном портале налоговой инспекции необходимо сначала зарегистрироваться, а потом получить от этого учреждения код (пароль) и логин для доступа.

2016 год начался сложно для всех сфер экономики, в том числе и рынка недвижимости. С 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения». Им вносятся изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, в том числе в главы 17 и 18, регулирующие вопросы исчисления и уплаты налога на недвижимость и земельного налога. Мы решили разобраться в непростом вопросе, а помогла нам в этом Ольга Евменчикова, юрист практики строительства и недвижимости юридической компании Revera.

Налоги на недвижимость

— Начну с того, что сокращен перечень льгот по налогу на недвижимость. Законом установлено ограничение в применении льготы, предусматривавшей освобождение от налога впервые введенных в эксплуатацию капитальных строений(зданий, сооружений) в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию. С 1 января 2016 года данная льгота не может применяться в отношении капитальных строений(зданий, сооружений), по которым превышены установленные в проектной документации сроки строительства. Также отменена льгота по налогу на недвижимость в отношении объектов придорожного сервиса.

Далее, изменен подход к применению льгот по налогу на недвижимость по капитальным строениям(зданиям, сооружениям), используемым в качестве объектов социально-культурного назначения. Ранее объекты социально-культурного назначения освобождались от налога на недвижимость.

С 1 января 2016 года законом установлен исчерпывающий перечень объектов, которые освобождаются от налога на недвижимость. К ним отнесены здания, сооружения государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности; здания, используемые в сферах образования и здравоохранения; сооружения, включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений; здания и сооружения организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций, — рассказала Ольга Евменчикова

Специалист также рассказала о том, что изменен перечень жилых объектов, которые теперь будут облагаться налогом. В частности, это одноквартирные жилые дома или квартиры, расположенные на территории Беларуси, и взятые физическим лицом в финансовую аренду(лизинг) по договору финансовой аренды(лизинга), предусматривающему последующий выкуп такого объекта недвижимости.

— С 1 января 2016 года на объекты недвижимости, включенные в перечень неиспользуемого(неэффективно используемого) имущества, не распространяются льготы по налогу на недвижимость, установленные Налоговым кодексом в отношении отдельных категорий объектов.

Исчисление налога на недвижимость по таким капитальным строениям осуществляется по повышенным ставкам. Так, областным(Минскому городскому) Советам депутатов предоставлено право увеличивать(но не более чем в 10 раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым(неэффективно используемым) капитальным строениям, включенным в соответствующий перечень. Ранее ставки налога могли быть увеличены не более чем в 5 раз.

В отличие от ранее действовавшего порядка, исчисление и уплата налога на недвижимость по повышенным ставкам производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом в котором областным(Минским городским) Советом депутатов принято решение об увеличении ставки налога, а не с 1 января следующего года.

Суммы налога на недвижимость, исчисленные по капитальным строениям, их частям, включенным в перечень неиспользуемого(неэффективно используемого) имущества, не подлежат включению организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров, имущественных прав, учитываемые при налогообложении, — объяснила Ольга Евменчикова.

Земельный налог

— Изменился перечень объектов, которые освобождаются от уплаты земельного налога. С 1 января 2016 года к числу освобождаемых от земельного налога отнесены земельные участки организаций, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения и получающих субсидии из бюджета; земельные участки организаций, получающих субсидии из бюджета, занятые капитальными строениями, их частями, включенными в реестр физкультурно-спортивных сооружений; земельные участки организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения, физической культуры и спорта ; земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, детско-юношеских спортивных школ, организаций культуры независимо от формы собственности.

— Дополнительно установлена льгота для земельных участков, предоставленных для строительства объектов, включенных в государственную инвестиционную программу. Земельные участки, предоставленные организациям, осуществляющим за счет средств республиканского и местных бюджетов строительство объектов, включенных в государственную инвестиционную программу, а также в инвестиционные программы областей и города Минска, освобождаются от земельного налога на период строительства таких объектов , — рассказала Ольга Евменчикова.

Также изменен порядок налогообложения земельных участков, занятых капитальными строениями, включенными в перечень неиспользуемого(неэффективно используемого) имущества. Установлен запрет на применение льгот в отношении земельных участков, занятых объектами, включенными в соответствующий перечень.

Суммы земельного налога, исчисленные по повышенной ставке, не подлежат включению организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров, имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Если организации имеют объекты обложения налогом на недвижимость, они признаются его плательщиками <*> . Проверить правильность исчисления налога либо рассчитать налог по новым объектам – поможет памятка.

Что относится к объектам налогообложения? Это могут быть капстроения (здания, сооружения) (далее – капстроения ) <*> :

— имеющиеся в собственности (хозведении, оперативном управлении);

— подлежащие госрегистрации и учитываемые на балансе до ее проведения;

— взятые в финансовый лизинг у белорусских организаций (если по договору такие капстроения находятся на балансе их получателя);

— взятые в аренду у физлиц или ИП, а также у иностранных организаций, не ведущих деятельность на территории республики через постоянное представительство.

Кроме того, налогообложению подлежат сверхнормативные объекты: объекты строительства, по которым превышены нормативные сроки их возведения.

На заметку
Организации на УСН не уплачивают налог на недвижимость, если общая площадь капстроений — менее 1000 кв.м. Исключение составляют капстроения, сданные в аренду либо включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) (далее – перечень неиспользуемого имущества). По таким капстроениям, а также по сверхнормативным объектам налог на недвижимость уплачивается в общем порядке <*> .

Итак, при наличии объектов налогообложения, организации обязаны исчислить налог на недвижимость. Для этого нужно знать налоговую базу и ставку.

Что является налоговой базой налога на недвижимость? В ее качестве принимается <*> :

— остаточная стоимость капстроений – если они отражаются в бухучете (учитываются в Книге – для УСНщиков) в составе ОС и доходных вложений в материальные активы;

— учетная стоимость капстроений (стоимость в бухучете (Книге – для УСНщиков)) – в отношении иных капстроений;

— стоимость сверхнормативных объектов , слагаемая из прямых и косвенных затрат по строительству.

Обращаем внимание, установлен особый алгоритм определения налоговой базы по капстроениям, взятым в аренду у физлиц и ИП . Так, арендатор должен сравнить договорную стоимость полученного капстроения с одной из стоимостей (по выбору ): оценочной, рыночной или рассчитанной в ином порядке. Наибольшая из сравниваемых стоимостей и будет налоговой базой. Как правило, при отсутствии оценочной или рыночной стоимости арендаторы самостоятельно рассчитывают стоимость капстроения с помощью специальных коэффициентов переоценки зданий и сооружений <*> .

По каким ставкам считают налог на недвижимость? Применяют следующие годовые ставки <*> :

— 1 % — по капстроениям;

— 2 % — по сверхнормативным объектам.

При исчислении налога на недвижимость за неполный отчетный год ставку рассчитывают. Для этого годовую ставку делят на 4 квартала и полученный результат умножают на число кварталов, за которые исчисляется налог.

На заметку
Кооперативы (гаражные, жилищно-строительные и др.) и товарищества (собственников для обслуживания жилых домов и др.) в части, приходящейся на физлиц — членов кооперативов, товариществ, применяют годовую ставку в размере 0,1 %.

Подчеркнем, по законодательству местные Советы депутатов вправе увеличить (уменьшить) ставки налога на недвижимость. В частности, своими решениями они могут установить к ставке следующие коэффициенты <*> :

— до 2,5 — увеличение (уменьшение) отдельным категориям плательщиков;

— до 10 — увеличение по капстроениям, включенным в перечень неиспользуемого имущества.

Таким образом, налог на недвижимость исчисляют по формуле:

Каков порядок представления декларации по налогу на недвижимость? Ее положено подать в инспекцию МНС по месту постановки на учет не позднее <*> :

— 20 марта отчетного года — по объектам налогообложения, имеющимся на 1 января этого года;

— 20-го числа 3-го месяца квартала, следующего за кварталом возникновения обстоятельств, влияющих на налогообложение (появление или выбытие объектов, включение их в перечень неиспользуемого имущества и иные обстоятельства).

На заметку
Срок представления декларации при переходе с 1-го числа 1-го месяца квартала с особого режима налогообложения без уплаты налога на недвижимость на особый режим с его уплатой либо на общий порядок налогообложения — не позднее 20-го числа 3-го месяца квартала, с которого совершен такой переход.

Следует учитывать, если декларацию не подать в установленный срок, могут привлечь к административной ответственности . В частности, должностному лицу организации придется уплатить штраф <*> :

— до 1 базовой величины (БВ) – при просрочке до 3 рабочих дней;

— 2 БВ с увеличением на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки (но не более 10 БВ) – если просрочка более 3 рабочих дней.

На заметку
Когда срок представления декларации просрочен до 3 рабочих дней, может быть вынесено предупреждение .

В каком порядке уплачивается налог на недвижимость в 2018 году? По выбору организаций <*> :

— единовременно (не позднее 22.03.2018 ) — в размере годовой суммы налога;

— ежеквартально (не позднее 22.03.2018 , 22.06.2018, 24.09.2018, 22.12.2018) – в размере 1/4 годовой суммы налога.

Уплачивают налог в бюджет в инспекцию МНС <*> :

— по месту постановки организаций на учет;

— месту нахождения объекта (по сверхнормативным объектам).

На заметку
За неуплату налога предусмотрен штраф <*> :
— на организацию — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ;
— должностное лицо — от 2 до 8 БВ.
Дополнительно уплачиваются пени за каждый календарный день просрочки.

Как учесть исчисленный налог на недвижимость? В бухучете – по дебету счета 25, 26, 44, 90, 91 в корреспонденции с кредитом счета 68 <*> . При налогообложении прибыли – в составе затрат, за исключением налога на недвижимость <*> :

— по сверхнормативным объектам;

— капстроениям, включенным в перечень неиспользуемого имущества.