Посчитать 99 счет. Когда производится бухгалтерская запись Д99 - К09

Что такое дебет 99 – это прибыль или убыток? Согласно действующему Плану счетов сч. 99 «Прибыли и убытки» предназначается для отображения финансовых результатов от рабочей деятельности компании за текущий отчетный/налоговый период. Обобщение данных производится за год, в течение которого на этом счете накопительно отображается информация по хозяйственным операциям.

Прибыль по дебету или кредиту 99

Синтетический и аналитический учет прибыли или же убытков ведется на счете 99 (относится к активно-пассивному виду) с открытием необходимых субсчетов. Одностороннее сальдо по дебету подразумевает убыточную деятельность. Отражение данных по финансовым результатам производится путем внесения соответствующих типовых проводок:

Дебет 99 Кредит 91 означает – списание убыточного остатка по сч. 91 «Прочие расходы».
Дебет 99 Кредит 90 – убытки за месяц по обычной деятельности.
Дебет 99 Кредит 84 – произведена реформация баланса за период путем списания выявленной за расчетный год прибыли на результаты предыдущих периодов.
Дебет 99 Кредит 69 – начислены санкции в части внебюджетных платежей.
Дебет 99 Кредит 68 – начисление налога на прибыль за отчетные периоды; штрафных санкций, пеней по НДС, прочим налогам в бюджет.

Важно! Дебет 99 в течение периода означает возникновение убытков, проведение налоговых платежей, включая санкции; а по результатам периода – с помощью реформации показывает прибыль за год.

Счета 90, 91 закрываются ежемесячно на счет 99, но при этом имеют остатки по аналитическим субсчетам. Сч. 99 полностью обнуляется в конце календарного года.

Пример закрытия сч. 90, 91, 99 по типовым проводкам:

Дебет 99 Кредит 90 – списан убыток от работы компании.
Дебет 99 Кредит 91 – списан убыток по расходам, признаваемым прочими.
Дебет 99 Кредит 84 – списана ежегодная прибыль, сч. 99 закрыт.

Бухгалтерская запись Д99 К09 формируется в следующих случаях:

В рамках применения ПБУ под № 18/02 сч. 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) обобщает информацию о движении налоговых активов. Организации малого бизнеса вправе не применять данное ПБУ. К ОНА относятся суммы отложенных на будущие периоды налоговых обязательств по вычитаемым временным разницам. Учет таких величин ОНА организуется отдельно по всем видам активов.

При выбытии какого-либо объекта, по которому возникла временная разница, сумма отложенных налоговых активов списывается. Для этого выполняется типовая проводка Дебет 99 Кредит 09 на полную сумму выбытия.

Пример списания ОНА:

Предприятие приобрело оборудование на сумму 700 000,00 рублей со сроком полезного использования продолжительностью 5 лет. Метод подсчета амортизации в бухучете – способ уменьшаемого остатка , а в налоговом учете – линейный. За текущий календарный год были начислены амортизационные расходы: для целей бухучета – 233 333,33 рублей; для целей налогового учета – 140 000,00 рублей.

Сумма вычитаемой разницы = 233 333,33 – 140 000,00 = 93 333,33 рублей. ОНА = 93333,33 х 20 % = 18 666,67 рублей, делается проводка: Дебет 09 Кредит 68 на 18 666,67 рублей.

При выбытии объекта основных средств, к примеру, в результате продажи, составляется проводка: Дебет 99 Кредит 09 на 18 666,67 рублей по выбывшему ОС.

Любое коммерческое предприятие, вне зависимости от того, является ли оно физическим, или юридическим лицом, работает с целью получения достаточного размера прибыли. В экономике такой показатель может рассчитывается с использованием разных показателей, например, себестоимости, зависимых и независимых от объемов производства расходов и т.д. В бухгалтерском же и налоговом учете такой показатель определяется немножко по-другому, с подсчетом финансового итога — результата. И далее более подробно о том, какой конкретно счет используется для отражения прибыли (убытков) в организации, какие проводки осуществляются в данном разрезе и т.д.

Финансовый результат – это определение того, что получила компания за текущий период: прибыль или убыток. Такое подведение итогов проводиться по итогам месяца, а потом на данных расчетах по итогам года. Главное понять: что все используемые для отражения счета расходов должны быть списаны и закрыты на финансовый результат, впрочем, как и все доходы. Результат вычитания оборотов по дебету и кредиту, то есть разница между доходами и расходами и будет определять фин. результат, то есть размер прибыли или убытка

Такой показатель рассчитывается на основании:

Итога от основных направлений хозяйственной деятельности;
Других расходов и доходов, полученных и понесенных компанией;
Налога на прибыль, который уплачивается из базы налогообложения.

Сальдо по сч.99 рассчитывается помесячно, а потом переноситься на начало следующего расчетного месяца и так далее, пока не сформируется годовой показатель.

Интересен тот факт, что сч. 99 не является активным, или пассивным, он является активно-пассивным. Если необходимо отразить расходы и списать их, то тогда проводку формируют по дебету, а доходы отражают по кредиту. В результате, отвечая на вопрос: дебет 99 это прибыль или убыток, ответ однозначный — убыток. Если же отражен кредит по сч. 99, то тогда это прибыль.

Корреспонденция сч. 99 и сч.90

Сам сч. 90 в бухгалтерском и налоговом учете служит для отражения информации по выручке, которую получила фирма от продажи продукции или предоставления услуги. Он на практике имеет несколько субсчетов. Они необходимы исключительно для отражения определенной аналитики.

Субсчета сч. 90:

1. Предназначен как раз для прибыли, полученной по итогам продажи товаров, готовой продукции или предоставления услуг. Сумма полученная указывается в кредите;
2.Нужен для отражения себестоимости товаров. Себестоимость заноситься в дебет 90-2;
3. Необходим для учета НДС по проданной продукции;
9. Служит для подсчета итога и списания его потом на общий финансовый результат.

Каждый бухгалтер должен знать, что полностью счет в течение отчетного года закрыт не может быть, а поэтому необходимо его закрывать только на 31 декабря текущего года.

В итоге по результатам деятельности каждый месяц бухгалтер должен произвести следующие расчеты:

Подсчитать арифметически итог по всем открытым субсчетам, то есть с 90,1 по 90.3;
Потом произвести расчет конечного сальдо: дебетовый оборот – кредитовый оборот;
Сальдо списать на 99 счет. В зависимости от того, что получено, списывается на дебет или кредит. Так, например, дебет 99 кредит 90 говорит о том, что компания по итогам деятельности получила убыток, если, наоборот, то хорошо – прибыль.

Отвечая на вопрос, где отражается прибыль по дебету или кредиту 99, ответ однозначный: по кредиту.

Сч. 99 и 91

Основная деятельность не является единственной. Фирма может проводить и другие операции, и сделки, неся дополнительные расходы и получая доходы. Тогда такое движение денежных средств не может быть отражено по сч. 90, поскольку они никак не связана с главным направлением деятельности. Для этого существует другой счет, который так и называется «Прочие доходы и расходы». Он во многом напоминает сч.90 и алгоритм списания также схож. Хотя и имеет меньшее количество субсчетов:

1. Необходим для доходов. Записывается по кредиту;
2. Происходит фиксирование всех расходов. Отражение по дебету.
9. Предназначен строго для подсчета итогов.

При желании бухгалтер имеет право открывать дополнительные субсчета с целью оптимизации бухгалтерского учета.

Счет также корреспондирует со сч. 99. Так дебет 99 кредит 91 означает то, что предприятие не прибыльное и за текущий период понесло убыток. Если же отражается не дебет 99, а кредит 99, то тогда предприятие рентабельно и смогло окупить свои затраты. Но, как правило, проводка дебет 99 кредит 91 производиться с уточнением – указывается не просто 91, а 91-9. Это связано с тем, что все открытые субсчета 91-1 и 91-2 должны быть полностью списаны на 91-9. И только потом закрыты на 99.

Но для того, чтобы знать, как правильно производить отражения, необходимо еще и четко понимать, что можно относить на сч.91, чтобы потом списывать его на сч.99. И далее именно об этом.

Прочие доходы могут включать:

Полученные процентные ставки, оплаченные заемщиками;
Ставки по имеющимся акциям и другим ЦБ;
Прибыль от акций;
Поступления от сдачи в аренду объектов ОС;
Внесение средств по претензиям от поставщика;
Доход за счет произошедших курсовых разниц;
Любая задолженность перед кредиторами, которую фирма не собирается возвращать за счет того, что истек срок исковой давности;
Средства от переоценке ОС и других нематериальных активов;
Любое возмещение от третьих лиц;
Другие поступления.

Прочие расходы включают:

Оплата по взятым обязательствам, в том числе и долгам перед кредиторами;
Выплата аренды арендодателю;
Затраты, связанные с ликвидацией или продажей ОС и нематериальных активов;
Оплата пени, штрафа, неустойки третьим лицам;
Невозвращенная задолженность дебиторов, по которой истек срок исковой давности;
Затраты на финансовые активы в других предприятиях;
Другие затраты.

Таким образом, видно, что у каждой организации может быть большое разнообразие тех дополнительных учетных номенклатур, которые можно отражать по сч. 91, а не по 90. Главное – это правильно отражать их на аналитическом учете, определяя куда необходимо отнести сумму: на Д-т или К-т.

Дополнительные особенности учета 99

Говоря также об особенностях учета сч. 99, нельзя не упомянуть о такой популярной проводке, которую можно встретить у каждого бухгалтера, как дебет 99 кредит 68. Связана популярность с тем, что каждая фирма платить налоги, и соответственно несет дополнительные расходы, которые и вычитаются из общей прибыли для определения чистого размера данного показателя. Такая корреспонденция указывает на начисление налога на прибыль. Вот и все.

Изучая данный вопрос, необходимо также заметить, что есть такая корреспонденция как Д-т 99, К-т 09. Многих волнует вопрос: что означает такая запись? И здесь важно понять: такая запись возможна исключительно при осуществлении отложенных налоговых активов. Да, сам сч. 09 так и называется «Отложенные налоговые активы».

Особенности формирования записей по сч.09:

Д-т показывает ту сумму отложенного актива, который на определенную дату увеличивает размер условного расхода по налоговому активу. Указывается вместе со сч. 68:
К-т отражает размер, на которую уменьшен такой актив, или полное его погашение, произведенное в периоде;
Выбытие актива, отложенного, производиться с закрытием на сч.99.

Вывод: бухгалтерская запись д99 к09 производиться в случае, когда необходимо отразить выбытие числящегося на балансе отложенного налогового актива.

Очень часто можно встретить проводку: дебет 99 кредит 84. Что же это такое? Это непосредственно закрытие в конце года сч. 99 на другой сч. 84, который показывает размер нераспределенной прибыли или убытка. В случае закрытия 99 на д-т 84, это свидетельствует о нерентабельности. Обратная запись, такая как д-т 99, к-т 84, говорит о прибыльности компании.

По итогам изучения данного вопроса, необходимо понять самое главное: подсчет финансового результата и определение рентабельности – это очень сложный процесс, требующий от бухгалтера большой опыта работы. И связано это даже не с тем, что нужно много считать и производить расчеты, а с тем, что все доходы, затраты, выплаты и т.д. должны быть правильно определены и отнесены на соответствующий субсчет, после чего правильно списаны на итог в конце месяца. Это продолжительный этап, долгий, поскольку только после закрытия всех операций в конце года можно определить сам финансовый результат. Но это не просто сложно, это еще и важно. Так как от данного показателя зависят многие управленческие решения, влияющие в дальнейшем на судьбу компании.

В современном мире невозможно представить деятельность предприятия без ведения бухгалтерского учета. Корректное формирование отчетности позволяет иметь ясное представление о деятельности компании, понимать ее слабые стороны и скрытые возможности, тем самым улучшая ее эффективность, повышать доход, а также выходить на новый уровень ведения бизнеса.

Итогом деятельности любого предприятия считается прибыль. Прибыль – это разница между и затратами на производство товаров или услуг , является важнейшим показателем для понимания финансовой независимости компании. Законами Российской Федерации в области учета определено, что отражение прибыли должно осуществляться на 99 счете Плана бухгалтерских счетов.

Независимо от рода занятий предприятия и формы образования, бухгалтер обязан открыть счет 99 и по нему отображать операции достоверно и в полной мере. Операции по счету отображают прибыль или убытки предприятия в отчетном периоде, а именно:

Доходы и затраты по обычным видам деятельности, которые определены уставными документами.
Прибыль и убытки от чрезвычайных видов деятельности (устранение чрезвычайных ситуаций, страховые суммы, утеря оборудования, товара, вынужденная остановка производственных линий).
Платежи и перерасчеты по налогу на прибыль и налоговые штрафы, отложенные обязательства.

Счет «Прибыль и убытки» является активно-пассивным , то есть операция может быть показана по кредиту или по дебету – это зависит от ситуации. Конечный результат деятельности отражает остаток. По дебету 99 счета необходимо отображать действия по расходам и потерям фирмы.

Расходы – это сумма всех затрат, которые были понесены компанией за отчетный год (месяц, квартал) в результате его работы. Этими расходами являются затраты на сырье, покупку оборудования, оплату сотрудникам, эксплуатация транспорта и др. Расходы корреспондируют по кредиту со счетами: 64, 03, и др. Примером по дебету 99 счета является потеря товара, произошедшая в результате чрезвычайной ситуации (Дт. 99 / Кт. 41 ).

В кредите счета показывают доход фирмы. Доход – это все поступления на расчетные счета, которые есть у предприятия в указанный срок. Примеры доходов : выручка, прибыль по операциям с ценными бумагами, проценты по вложениям, от аренды и т.д. Кредит счета находится в связке со следующими счетами: 90, 72, 8, и т.д. Пример: действием по кредиту является получение прибыли от продаж произведенных товаров или услуг (Дт. 90 / Кт. 99).

Сальдо

Сальдо – это разница между прибылью и расходами, которая появляется в результате производства и реализации продукции. Сальдо считается важнейшим показателем в бухгалтерском отчетности. Сальдо бывает начальным и конечным, которое определяется на начало и на конец заданного временного отрезка.

Конечно, любое предприятие стремится к тому, чтобы прибыль превысила расходы. Если сальдо на счете оказалось дебетовым в конце отчетной даты, то это значит, что уровень затрат превысил уровень прибыли. В таком случае сальдо является отрицательным – предприятие не получило прибыль за отчетный период своей деятельности. Если же сальдо кредитовое, то предприятие отражает прибыль со знаком плюс в отчете о результатах своей работы.

В конце каждого периода организациям необходимо закрывать счет и в начале года отрывать заново . Это осуществляется для того, чтобы понимать, как работает предприятие, какой у него уровень доходности. Так как бухгалтерские периоды равны налоговым, то нетрудно понять, что обнулять остатки необходимо также и для того, чтобы вовремя и в полном объеме осуществлять налоговые платежи.

Начальное сальдо на будущий период всегда должно равняться нулю. Для того, чтобы закрыть 99 счет необходимо для начала закрыть счета, которые связаны с ним. К таким счетам относятся:

90 «Продажи»

На этом счете отображаются доходы от продажи товаров и предоставления услуг, которые были произведены в результате основного вида деятельности организации. Для удобства ведения учета на этом счете открываются субсчета: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

До июля 2017 года амортизация на данное оборудование в бухгалтерском учете составила 216000 руб., в налоговом – 240 000 руб., вычисляемая временная разница – 24000 руб. Отложенный налоговый актив составил:

24 000 * 20% = 4800 руб.

Так как в июле 2017 года данное оборудование предприятие продало, то ему необходимо списать отложенный налоговый актив. Это осуществляется следующей проводкой:

Дт. 99 Кт. 09 = 4800 руб.

Пример 2 : фирмой ООО «Синтомат» в 2016 году было произведено и реализовано товара на 2 500 000 руб. Налог на добавленную стоимость в периоде составил 500000 руб. Затраты на производство продукции – 1 080 343 руб. Эксплуатационные затраты, затраты на управление, арендные расходы и транспорт равны 523 487 руб.

Счет 90.1 — Сальдо Кт — 2 500 000 руб.

Счет 90.2 — Сальдо Дт — 1 080 343 руб.

Счет 90.3 — Сальдо Дт — 500 000 руб.

Счет 44 — Сальдо Дт — 523 487 руб.

Закрытие счета на 31.12.2016 производится по следующей схеме :

Дт. 90.2 Кт. 44 — 523 487 руб.

Дт. 90.9 Кт. 99.1.1 — (1 080 343 + 500 000 + 523 487) — 2 500 000 = 396 170 руб.

Итого, сальдо кредитовое, то есть предприятием получен прибыль в 2016 году в размере 396170 руб. Завершающей проводкой по закрытию счета будет:

Дт. 99 Кт. 84 — 396 170 руб.

Для определения величины обязательства по налогу на прибыль за отчетный период необходимо выполнить данную проводку :

Дт. 99.1.1 Кт. 68 — 396 170 * 20% = 79 234 руб.

При ведении бухгалтерского учета сложно переоценить важность правильного оформления счета 99 «Прибыль и убытки», так как именно по нему оценивается результат работы предприятия, строятся дальнейшие планы для эффективного ведения бизнеса и определяется размер налогового обязательства по налогу на прибыль.

Дополнительная информация по счету представлена ниже.

Прибыль, которая осталась послу уплаты налогов и еще не была потрачена на уплату дивидендов акционерам, не распределена в счет пополнения уставного капитала или не использована в качестве средств для погашения непокрытых убытков называется – нераспределенной (НРП) .

Непокрытый убыток – это финансовые потери организации негативного характера, образовавшиеся за период отчетного года или прошлых лет.

Перечень субсчетов и особенности

Счет 84 применяется для отображения финансовых итогов деятельности компании от момента ее создания до времени ликвидации. Его пополнение производится в период изменения состояния баланса – в конце отчетного года.

Решение о распоряжении средствами могут принимать только собственники предприятия, чаще всего путем проведения заседания и голосования, после чего все заверяется специально составленным протоколом и заверяется каждым акционером или участником.

Сумма чистой полученной прибыли отображается по кредиту, а сумма непокрытых убытков — по дебету. Счет 84 является активно-пассивным .

Перечень субсчетов :

84.01 – прибыль, которую необходимо распределить;
84.02 – сумма убытка, который нужно покрыть;
84.03 – прибыль нераспределенного типа, которая находится в обороте;
84.04 – отображает величину потраченного нераспределенного дохода, которая прошла процесс превращения в товар или, наоборот, при помощи отчислений амортизации.

Средства, перечисленные в специальные фонды и истраченные на такие расходы, как привилегированного характера, акционирование, выплаты и другие материальные поощрения сотрудников — их отображение и учет необходимо вести в балансе в сумме уставного капитала.

Учет по счету 84 необходим для объединения данных о полученной прибыли еще не оприходованного типа и убытков, не получивших .

Составление :

Проводки

Отображение НРП по резервам внутрихозяйственного типа и фондам:

Д 80 Кт 84 – отображается уменьшение объема уставного капитала (УК) до величины суммы его чистых активов.
Д 84 Кт 80 – обратный процесс – увеличение суммы средств УК.
Д 82 Кт 84 – сокращение или полное покрытие убытка путем отчислений из УК.
Д 83 Кт 84 – списание суммы убытка при помощи добавочного капитала (ДК).
Д 75 Кт 84 – погашение финансовых потерь организации за счет взносов, собранных с акционеров или собственников предприятия.
Д 84 Кт 83 – использование средств НПР для увеличения объема капитала добавочного типа.
Д 84 Кт 84 – передвижение денежных средств внутри счета – резервирование финансов на предстоящую покупку или организация фонда для накопления.

При аналитическом учете счет 84 формируется таким образом, которым обеспечит организацию данных в соответствии с целями использования его ресурсов. Также при отображении информации об использовании нераспределенной прибыли в качестве финансового инструмента для приобретения нового инструмента и иных средств для производственного развития фирмы, эти данные могут подвергнуться дифферинцации .

Как закрыть

Если организация функционирует на УСН, происходит так же, как и у других предприятий – в конце отчетного года. Однако имеются особенности при закрытии. В начале процесса закрываются субсчета счета 90. После этого фирма может приступить к обнулению сч. 90, и 99.

В письменном виде это отображается следующим образом :

Д 90, 91 Кт 99 либо Д 99 Кт 90, 91 – это означает, что произошло закрытие счетов доходов.
Д 99 Кт 84 либо Д 84 Кт 99 – учтена списанная чистая прибыль или понесенный убыток.

В конце отчетного года

Ежемесячно бухгалтером формируются проводки, необходимые для списания итогов от деятельности компании. Это делается так:

Д 90.9 Кт 99 либо Д 99 Кт 90.9 – формируются данные о доходах или убытках от основной деятельности организации.
Д 99 Кт 84 – отображается списание чистой прибыли (ЧП), если в проводке 84 формируется по дебету, то это означает списание имеющихся у предприятия убытков.

В конце года проводится реформация баланса . В ходе него происходит обнуление соответствующих счетов. Проводки составляются в зависимости от целевого предназначения:

Д 84 Кт 75 – содержит информацию о начислении денежных средств для расчетов по сформированным по итогам года .
Д 84 Кт 80 – отчисления на увеличение объема УК.
Д 84 Кт 82 – составление базы резервного капитала.
Д 84.3 Кт 84.2 – использование части от НРП с целью покрытия убытка накопившегося за отчетный год.

Дебет и кредит

Счет 84 корреспондирует и по дебету, и по кредиту.

По дебету:

– расчетный счет. Его функция состоит в отображении сведений о движении средств на расчетном счете, открытом в банковской организации.
52 – счета в валюте. Содержит информацию об имеющихся счетах, на которых хранятся денежные средства в иностранном эквиваленте.
55 – счета в банках специального назначения. Нужен для отображения данных о счетах, имеющихся у компании, средства на которых лежат в рублях или иной валюте в пределах РФ или других стран. Основанием может послужить чековая книжка, платежная документация, за исключением векселей, счета особые и специальные
70 – оплата труда работникам. Здесь отображаются все расчеты между работником и фирмой.
75 – расчет с учредителями. Учитываются все выплаты, производимые учредителями фирмы.
79 – расчеты внутрихозяйственного типа.
80 – уставной капитал (УК)
82 – содержит сведения о размере и изменениях резервных средств компании (РК).
83 – капитал добавочного типа. По нему можно узнать объем всего добавочного капитала (ДК).
84 – прибыль, которую еще не распределили.
99 – прибыль и убытки.

По кредиту :

– расчетные действия перед сотрудниками фирмы, не касающиеся заработной платы;
75 – расчеты с учредительными лицам;
79 – расчеты внутрихозяйственного вида;
80 – УК;
82 – РК;
83 – ДК;
84 – убыток непокрытого типа или нераспределенная прибыль;
99 – доход, полученный от деятельности организации и возникающие в процессе ее функционирования убытки.

Сальдо

Остаток по счету 84 может быть сформирован как по дебету, так и по кредиту. При чем по кредиту отображается полученный чистых доход, а по дебету – убыток, финансовые потери.

К счету формируются определенные субсчета. Первый — НРП, которую необходимо подвергнуть процедуре распределения . В соответствии с принятым на собрании учредителей решением отображается размер полученной за год ЧП, который нужно оприходовать.

Сальдо по субсчету отображает размер НРП, который остается без изменений до принятия учредителями другого решения. Его сумма переносится в графу кредит.

Второй — НРП, находящаяся в обороте . Здесь содержится информация об общей сумме средств, которая находится в обращении. Сальдо отображает величину финансовых ресурсов, которые были накоплены с целью создания нового имущества в виде основных средств предприятия, а также необходимых для этого материалов.

Запись по предыдущему субсчету производится в этом – НРП использованная . Она формируется за счет уже потраченных на создание нового имущества средств. После того как будет проведен учет использованных средств, сальдо НРП в обороте будет представлять собой величину остатка свободного типа.

В конце каждого отчетного месяца бухгалтер составляет проводки :

Д 90.9 Кт 99 – размер полученного дохода от реализованных товаров, услуг и т.д.;
Д 99 Кт 90.9 – в случае причиненного убытка.

Также закрытию подлежит счет 91 – прочие доходы и расходы:

Д 91.9 Кт 99 – получение финансовых средств от операций, которые не связаны с продажей и сбытом продукции предприятия.
Д 99 Кт 91.9 – нанесен ущерб, связанный с основной деятельностью компании по прочим операциям.

Счета 90.9 и 91.9 не имеют сальдо на конец отчетного месяца . Средства уходят и учитываются на счете 99. Итоги каждого периода формируются и суммируются в конце года. Весь год счет 99 имеет сальдо. В кредите – прибыль, в дебете – финансовые потери.

С первого числа нового года счет 99 становится чистым (обнуляется) . Он закрывается при помощи счета 84 – такой процесс называется реформацией баланса.

Следующие проводки:

Д 99 Кт 84 – учитывается полученный за год доход от деятельности организации.
Д 84 Кт 99 – отображается годовой убыток фирмы.

Согласно законодательству РФ, счет 84, содержащий в себе сведения о размере нераспределенной прибыли, не учитывает суммы операций , которые отображают покрытие ущерба, нанесенного хищениями. Списание таких операций происходит по иной схеме в период проведения инвентаризации, которая и выявила недостачу.

Дополнительная информация по счету представлена в данном видео.

Бухгалтерские счета предназначены для того, чтобы фиксировать в них все денежные операции. В настоящем обзоре будет подробно рассмотрен 99 счет «Прибыли и Убытки». Читатель узнает о том, какие функции он выполняет, может ли иметь собственные категории, как с ним работать и закрывать. Информация сопровождается примерами, помогающими лучше раскрыть тему.

Предназначение счета 99

Каждое предприятие работает ради достижения главной цели - увеличения прибыли. Финансовый результат - сумма всех доходов от каждого вида деятельности. Для или услуг понадобится вкладывать деньги, но насколько это окажется выгодным в отчетном периоде - станет известно после обобщения всей информации о денежных затратах и поступлениях. Именно для этого предназначен 99 счет, в котором может отражаться:

увеличение или уменьшение доходов от основного вида деятельности (Д90 К99);
остаток прочих расходов и доходов за отчетный период (Д91 К99);
влияние чрезвычайных ситуаций на хозяйственную деятельность (форс-мажор, несчастные случаи);
начисление сумм, предназначенных для расчета налогов (взаимодействие со счетом 68).

Возможно ли открытие новых субсчетов?

Согласно инструкции, рассматриваемый счет не имеет категорий. Бухгалтер может самостоятельно создавать их, учитывая требования предприятия (анализ, контроль, отчетность). В связи с этим может быть введена, например, такая система:

99/1 «Прибыль или убыток от продажи товаров»;
99/2 «Остатки разных доходов (расходов)»;
99/3 «Неожиданные доходы»;
99/4 «Неожиданные расходы»;
99/5 «Налог на прибыль»;
99/6 «Налоговые взносы».

Последние три субсчета могут иметь сальдо в дебете и кредите. Еще можно открыть категорию 99/9 «Чистая прибыль или убыток», которая будет показывать сумму полученных поступлений (отчислений) за отчетный период.

Корреспонденция по дебету

99 счет может взаимодействовать по дебету с разными категориями:

Какими могут быть проводки

Дебет счета 99 отражает убытки предприятия по разным видам деятельности. Примеры можно посмотреть в таблице.

	Ущерб от установочного оборудования в связи с непредсказуемыми событиями (пожар, ураган, стихийное бедствие и т. п.).
	Списаны отложенные налоговые активы.
	Затраты основного производства на аннулированные заказы отнесены на убытки.
	Списана сумма НДС по МЦ (материальным ценностям).
	Потери на производстве, возникшие в связи с непредсказуемыми событиями.
	Отражение затрат от брака.
	Убытки готовой продукции.

	Начисление налога на прибыль.
	Ущерб от аннулированных заказов отнесен на убытки
	Выявление остатка страховых взносов.
	Определены суммы, предназначенные для отчислений в фонд превентивных мероприятий.

Корреспонденция по кредиту

Счет 99 «Прибыли и убытки» взаимодействует по кредиту со следующими категориями:

«Материалы» (10).
«Финансовые операции с поставщиками и подрядчиками» (60).
«Валютные и расчетные счета» (52, 51).
«Нераспределенная прибыль» (84).
«Реализация товаров» (90).
«Недостачи и ущерб от испорченных ценностей» (94).
«Резервы предстоящих затрат» (96).
«Особые счета в банках» (55).
«Внутрихозяйственные вычисления» (79).
«Финансовые операции с кредиторами и дебиторами» (76).
«Прочие расходы и доходы» (91).
«Расчеты с сотрудниками по разным операциям» (73).

Операции по кредиту

В таблице приведены некоторые примеры, позволяющие понять, какие может иметь 99 счет проводки по кредиту, отражающему прибыль (доход) компании.

	Выявление избытка материалов.
	Поступление в кассу доходов от неожиданных ситуаций.
	Зачисление на прибыли.
	Отнесение лишней суммы, предназначенной на ремонт объектов ОС, на итоги отчетного периода. Подобное исключение предусматривается на некоторых предприятиях.
	Отражение финансового результата от посреднической деятельности (кредит счета 99 характеризует доход).
	Списание прибыли от основных видов деятельности организации.
	Выявление остатков страховых резервов.
	Заключительная запись последнего месяца в отчетном периоде, которая списывает сумму чистого убытка.

Особенности закрытия 99 счета о прибылях и убытках

Результат деятельности компании в денежном выражении отражается при сопоставлении дебетового и кредитового оборотов. В связи с этим требуется закрывать некоторые бухгалтерские счета (99, 90, 91). В условиях современных производств очень важно правильно определять и экономически обосновывать рассматриваемую процедуру. Для грамотного выполнения задач специалист должен руководствоваться особым правилом. В первую очередь следует закрывать счета отраслей и компаний с наибольшим количеством клиентов, получающих наименьшее количество встречных услуг, а в противоположной ситуации - в последнюю (максимум услуг и минимум покупателей).

Последовательность закрытия 99 счета

Рассматриваемая операция осуществляется по такому алгоритму:

Закрытие счета 90 «Реализация продукции». Сравнивая доходы и расходы от продаж, можно сформировать итоговый результат от основной деятельности компании. В конце года по дебету отражается реализованных товаров с учетом всех затрат. По кредиту формируется сумма реализации. Итоговое значение равно разности между остатками по кредиту и дебету счета 90 и 90/3 «НДС». Если дебетовое сальдо больше кредитового, делают следующую проводку: Д99 К90 (убыток), в обратном случае - Д90 К99 (прибыль).
На следует провести такие же операции, что и на первом этапе. При отрицательных финансовых результатах выполняется проводка Д91 К99 и Д99 К91 при положительных.
Таким образом, закрытие 99 счета осуществляется в последнюю очередь. Результат, который сформировался при сопоставлении дебетового и кредитового сальдо счетов 90 и 91, является нераспределенной прибылью, остающейся в распоряжении организации, или непокрытым убытком. Итоги заносятся в кредит или дебет счета 84.

Окончательное завершение процедуры проводят путем постепенного сворачивания распределительных и расходных счетов. Это позволяет создать предварительный оборотный баланс, отражающий реальное финансовое положение организации.

Зная все отличительные черты, которыми обладает 99 счет «Прибыли и убытки», молодые специалисты смогут разобраться во всех особенностях бухгалтерского учета. Не стоит забывать о ПБУ, а также справочно-правовых системах, без которых законная деятельность предприятий невозможна.