Налоговая кодекс статья 220 имущественные налоговые. Налоговый вычет для пенсионеров. Как оформлять вычет в налоговой инспекции

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Если иное не предусмотрено настоящим абзацем, в случае, если расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале общества, понесены налогоплательщиком, указанным в пунктах 60 и (или) 60.1 настоящего Кодекса, путем передачи обществу или третьим лицам имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 настоящего Кодекса, в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, включается сумма, равная стоимости такого имущества и (или) имущественных прав по данным учета ликвидированной иностранной организации (прекращаемой (ликвидированной) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица). При этом в целях настоящего абзаца под обществом также понимается иностранная организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. В случае, если расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале общества, понесены налогоплательщиком, указанным в пункте 60.1 настоящего Кодекса, путем передачи этому обществу или третьим лицам акций (депозитарных расписок на акции) и (или) долей в уставном капитале общества, доходы от получения которых освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 настоящего Кодекса, в составе расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, учитывается сумма, равная стоимости переданных акций (депозитарных расписок на акции), определяемой в порядке, предусмотренном соответственно пунктом 13.5 настоящего Кодекса, и (или) стоимости долей в уставном капитале общества, определяемой в порядке, предусмотренном подпунктом 2.5 пункта настоящей статьи.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи таких жилого помещения или доли (долей) в нем на величину произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем и (или) жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.

В состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.

Стоимость имущества (имущественных прав), указанная в абзацах четвертом, пятом и двенадцатом настоящего подпункта, в целях определения расходов налогоплательщика, связанных с приобретением акций (долей, паев) организации, определяется следующим образом:

в случае, если полная стоимость имущества (имущественных прав) при его передаче в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам включалась в налогооблагаемый доход налогоплательщика или если на дату передачи имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам в отношении данного имущества (имущественных прав) выполнялись условия для освобождения от налогообложения доходов от реализации (погашения) и (или) иного выбытия указанного имущества (имущественных прав) в соответствии со настоящего Кодекса, стоимость имущества (имущественных прав) в целях абзацев четвертого, пятого и двенадцатого настоящего подпункта определяется исходя из его рыночной стоимости на дату передачи в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам;

в иных случаях стоимость имущества (имущественных прав) в целях абзацев четвертого, пятого и двенадцатого настоящего подпункта определяется исходя из документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение имущества (имущественных прав), переданного в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам, дохода в виде материальной выгоды, включенного в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате приобретения имущества, переданного в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам, а также дохода, включенного в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате передачи налогоплательщиком этого имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного в настоящем абзаце имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) настоящего Кодекса или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных настоящего Кодекса, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета;

2.1) если иное не предусмотрено подпунктом 2.5 настоящего пункта, при продаже имущества (имущественных прав) и (или) осуществлении имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества (имущественных прав) освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав), а также доходов в виде денежных средств (иного имущества), полученных им либо перечисленных (переданных) по его указанию третьим лицам при осуществлении указанных имущественных прав, ранее переданных ему ликвидируемой иностранной организацией (структурой), на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации (структуры), но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации (структуры).

Если иное не предусмотрено подпунктом 2.5 настоящего пункта, при продаже имущества, полученного при осуществлении имущественных прав, ранее переданных налогоплательщику при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде таких имущественных прав освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества на сумму, равную стоимости указанных имущественных прав по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущественных прав от такой организации (структуры), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущественных прав от такой иностранной организации (структуры);

2.2) при реализации имущественных прав (в том числе долей, паев), приобретенных у контролируемой иностранной компании, в случае, если доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации этих имущественных прав (в том числе долей, паев) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из прибыли (убытка) такой иностранной компании на основании пункта 10 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании или являющимся российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, сумма фактически произведенных расходов в виде стоимости имущественных прав (в том числе долей, паев) определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные имущественные права (в том числе доли, паи) от контролируемой иностранной компании,

рыночной стоимости указанных имущественных прав (в том числе долей, паев) на дату перехода права собственности от контролируемой иностранной компании, определяемой с учетом положений настоящего Кодекса;

2.3) при реализации и (или) ином выбытии имущества (имущественных прав), полученного фактическим владельцем от его номинального владельца, в случае, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", налогоплательщиком-декларантом сумма фактически произведенных расходов в виде стоимости имущества (имущественных прав) определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

документально подтвержденной стоимости указанного имущества (имущественных прав) по данным учета передающей стороны на дату передачи указанного имущества (имущественных прав);

рыночной стоимости указанного имущества (имущественных прав) на дату передачи указанного имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений настоящего Кодекса;

2.4) при реализации (погашении) и (или) ином выбытии имущества и (или) имущественных прав (за исключением ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов), полученных налогоплательщиком, являющимся акционером (участником, пайщиком) организации, в случае ликвидации этой организации либо выхода (выбытия) из нее налогоплательщика (за исключением случаев, указанных в подпункте 2.1 настоящего пункта) налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от реализации (погашения) и (или) иного выбытия указанного имущества и (или) имущественных прав на расходы в размере документально подтвержденной полной стоимости такого имущества и (или) имущественных прав, подлежащей учету при определении в целях налогообложения доходов налогоплательщика при получении указанного имущества и (или) имущественных прав;

2.5) при продаже долей в уставном капитале общества, полученных в собственность (в том числе на безвозмездной основе или с частичной оплатой) от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в том числе при ликвидации (прекращении) такой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которого на дату получения в собственность таких долей были введены меры ограничительного характера, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная рыночной стоимости таких долей, по состоянию на последнее число месяца, предшествующего дате введения в отношении указанного налогоплательщика мер ограничительного характера. При этом рыночная стоимость таких долей в уставном капитале общества определяется на основании правил, установленных настоящего Кодекса. Порядок определения фактически произведенных расходов, установленный настоящим подпунктом, применяется при условии, что соответствующие доли в уставном капитале общества принадлежали указанной иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на дату введения в отношении соответствующего налогоплательщика мер ограничительного характера, доходы от получения в собственность указанным налогоплательщиком таких долей освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 настоящего Кодекса, а также что указанный налогоплательщик на дату введения в отношении его таких мер ограничительного характера прямо и (или) косвенно участвует в соответствующем обществе и совокупная доля его прямого и (или) косвенного участия в этом обществе составляла не менее 25 процентов;

3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);

4) если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 настоящего пункта, положения подпункта 1 пункта настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных:

от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности;

от реализации ценных бумаг;

5) при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Срок нахождения в собственности недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", определяется с учетом срока нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;

3) в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации;

4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;

5) принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них;

6) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);

документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

7) имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со настоящего Кодекса.

6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом настоящей статьи.

7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами и настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом настоящей статьи.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном настоящего Кодекса.

9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, не допускается.

Открыть статью

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами

В случае передачи налогоплательщиком, в отношении которого на момент получения доходов, освобождаемых от налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217 НК РФ, введены меры ограничительного характера, акций (депозитарных расписок на акции) и (или) долей в уставном капитале общества, при получении которых соответствующие доходы освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217 НК РФ, эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда), а также третьим лицам в соответствии с договорами, указанными в абзаце третьем настоящего подпункта, в составе расходов налогоплательщика, связанных с приобретением ценных бумаг, учитывается сумма, равная стоимости переданных акций (депозитарных расписок на акции), определяемой в порядке, установленном пунктом 13.5 настоящей статьи, и (или) долей в уставном капитале общества, определяемой в порядке, установленном подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 220 НК РФ;

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

В случае невыполнения налогоплательщиком указанного в абзаце шестом настоящего пункта обязательства сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении соответствующих доходов освобождения от налогообложения, установленного настоящим пунктом, а также в связи с применением налогоплательщиком налогового вычета, установленного подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 220 НК РФ, и порядка определения фактически произведенных расходов, установленного пунктом 13.5 статьи 214.1 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней вне зависимости от сроков принятия такого обязательства налогоплательщиком. При этом налогоплательщик вправе применить к доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящим абзацем, налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, а также порядок определения фактически произведенных расходов, установленный статьей 214.1 НК РФ.

Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов

В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ, и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

В случае, если расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале общества, понесены налогоплательщиком, указанным в пункте 60 статьи 217 настоящего Кодекса, путем передачи обществу или третьим лицам имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 настоящего Кодекса, в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, включается сумма, равная стоимости такого имущества и (или) имущественных прав по данным учета ликвидированной иностранной организации (прекращаемой (ликвидированной) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица). При этом в целях настоящего абзаца под обществом также понимается иностранная организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.

2.1) при продаже имущества (имущественных прав) и (или) осуществлении имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества (имущественных прав) освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав), а также доходов в виде денежных средств (иного имущества), полученных им либо перечисленных (переданных) по его указанию третьим лицам при осуществлении указанных имущественных прав, ранее переданных ему ликвидируемой иностранной организацией (структурой), на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации (структуры), но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации (структуры).

При продаже имущества, полученного при осуществлении имущественных прав, ранее переданных налогоплательщику при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде таких имущественных прав освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества на сумму, равную стоимости указанных имущественных прав по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущественных прав от такой организации (структуры), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущественных прав от такой иностранной организации (структуры);

2.2) при реализации имущественных прав (в том числе долей, паев), приобретенных у контролируемой иностранной компании, в случае, если доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации этих имущественных прав (в том числе долей, паев) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из прибыли (убытка) такой иностранной компании на основании пункта 10 статьи 309.1 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании или являющимся российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, сумма фактически произведенных расходов в виде стоимости имущественных прав (в том числе долей, паев) определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

4) если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 настоящего пункта, положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных:

от реализации ценных бумаг;

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

расходы на приобретение отделочных материалов;

4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Ст. 220 НК РФ содержит нормы, применяя которые физические лица могут достичь существенной экономии при строительстве или покупке недвижимости, уплате процентов по ипотеке, а также значительно сократить налогооблагаемую базу, образующуюся при реализации иного имущества. В статье содержатся ответы на самые распространенные вопросы, возникающие при оформлении налогового вычета по НДФЛ.

В каких случаях предоставляется имущественный налоговый вычет (п. 1 ст. 220 НК РФ)?

Право на уменьшение НДФЛ есть у любого физического лица, проводящего указанные в ст. 220 НК РФ операции с жильем. Основания для предоставления вычета таковы:

Физическое лицо продает имущественный объект или долю в нем. При этом срок обладания данным имуществом не превышает сроков, определенных в ст. 217 НК РФ. Нормы этой статьи предусматривают, что налог может не взиматься вообще при выполнении следующих условий:

если имущество приобретено до начала 2016 года, то при его продаже по истечении 3 лет непрерывного им владения НДФЛ не взимается;
если имущество приобретено в период с 2016 года, то НДФЛ не будет взиматься уже по истечении 5 лет непрерывного владения.

До истечения указанных временных промежутков физлица могут оформлять вычеты, чтобы снизить уровень налоговой нагрузки.

Пример:

Селютин В. П. в ноябре 2016 года продал дом, купленный в марте 2014 года. Три года с момента покупки не прошло, поэтому статья 220 НК РФ 2016 позволяет оформить вычет размером в 1 млн руб.

В этом же году он продал и легковой автомобиль, которым до этого владел на протяжении менее одного года. Здесь тоже допустим вычет, он составит 250 тыс. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если реализуется недвижимость, состоящая из нескольких долей, то каждый из собственников сможет претендовать на вычет в 1 млн руб. (письмо ФНС России от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18611@).

Выкупается участок земли или жилье, которые изымались ранее для государства или муниципалитетов.
Физическое лицо становится владельцем некоторого недвижимого объекта.

Пример:

Самохина С. И. купила в 2016 году комнату. С того момента, как она стала собственником данного объекта недвижимости и получила соответствующее свидетельство, она вправе заявить свое право на снижение дохода, учитываемого при расчете налога, до 2 млн руб.

Оформляется ссуда для покупки объекта недвижимости или земельного участка.

Пример:

Гаврилов С. Н. взял в 2016 году ипотеку. У него есть теперь право на возврат НДФЛ с тех сумм, которые внесены в банк в качестве процентов по кредиту. По процентам разрешается с помощью вычета снизить налогооблагаемую базу не более чем на 3 млн руб.

Покупка жилья - требуемый для оформления вычета список документов

Для оформления вычета в налоговую инспекцию надо представить список документов. В него входят следующие позиции:

справка 2-НДФЛ, в которой отражен доход физлица и сумма уплаченного налога;
платежные документы, в которых отражен факт оплаты расходов.

Это непременные позиции. Кроме них в зависимости от обстоятельств налоговики вправе потребовать другие документы.

Когда покупается дом:

договор купли-продажи;
документы, свидетельствующие о праве на приобретенный дом.

Когда покупается квартира:

договор купли-продажи;
документы, свидетельствующие о праве на данную квартиру.

Когда покупается квартира, которая состоит из долей нескольких собственников (договор долевого участия):

договор долевого участия;
акт приема-передачи.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если имеется в виду вычет, который получает опекун за своего подопечного несовершеннолетнего ребенка, то в пакет документов надо включить заключение, выданное органами опеки.

Перечень документов для оформления вычета по кредитным процентам

При оформлении вычета по процентам заявитель должен приготовить дополнительный к вышеуказанному перечень документов:

договор займа с приложениями;
оригинал справки от банка о выплате процентов (выдается только на основании обращения физического лица).

Что требуется для оформления вычета по месту трудоустройства?

Статья 220 НК РФ разрешает получать вычет по месту трудовой деятельности физлица. Такой вариант представляется более удобным на том основании, что вычет удается получить даже в течение года, не дожидаясь его окончания. Приведем список требуемых для оформления документов:

договор, раскрывающий суть операции;
свидетельство или иной документ, показывающий принадлежность имущества физлицу;
заявление на получение вычета.

Механизм оформления здесь несложен. Собранный пакет документов сначала направляется в налоговую инспекцию. На рассмотрение заявления и принятие решения последней дается 30 дней с момента получения этого документа. Как только решение принято, готовится уведомление и направляется налогоплательщику, которому остается отдать этот документ в бухгалтерию предприятия. С этого момента НДФЛ не удерживается с доходов сотрудника.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформив вычет на работе, следует каждый год делать запросы в ИФНС на предмет подтверждения вычета. С этой целью в инспекцию надо будет посылать заявление и уже упоминавшуюся справку 2-НДФЛ.

Можно ли получить возврат НДФЛ, трудясь на 2 предприятиях?

В тех обстоятельствах, когда физическое лицо является работником нескольких предприятий, у него есть право на получение возмещения по каждому месту трудоустройства. Норма, позволяющая это делать на законных основаниях, содержится в п. 8 ст. 220 НК. В заявлении, подаваемом налогоплательщиком в налоговые органы, должно быть отражено, каким образом следует разбить сумму вычета по каждому месту работы. Инспекторы оформят уведомления для каждого работодателя на основании документов, представленных им, и изложенной в заявлении просьбы.

Пример:

Самохин С. С. трудится на 2 предприятиях. В ноябре 2016 года он купил дом и оформил право собственности на него. Для того чтобы получить вычет, он разбил возможный лимит на две части: 1,4 млн руб. (для места основной работы) и 0,6 млн руб. (для места дополнительной работы) и подал заявления в соответствующие компании.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работник предприятия по месту трудоустройства сможет получить вычет только за текущий период. За прошедшие годы оформлять возврат (письмо Минфина России от 20.07.2015 № 03-04-05/41417) надо через налоговую инспекцию.

Как оформлять вычет в налоговой инспекции?

Процедура оформления вычета в ИФНС начинается после того, как получены правоустанавливающие документы на жилье. Кроме того, придется дождаться окончания года.

Налогоплательщику следует:

Направить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с приложениями.
Налоговики по получении документов проводят камеральную проверку. Им дается на это мероприятие 3 месяца.
Как только камералка закончится, налоговая инспекция принимает решение о согласии на возврат НДФЛ или об отказе возвращать налог.
Если решение принято в пользу заявителя, производится перевод средств по указанному адресу.

Если же физлицо декларирует свои доходы, например, от покупки недвижимости, то декларацию 3-НДФЛ ему нужно подать до 30 апреля. В противном случае последуют санкции в виде штрафов за несвоевременно поданный отчет. В декларации должен быть осуществлен расчет налога к уплате с учетом полагающегося имущественного вычета.

Можно ли получить возмещение сумм процентов по потребительскому кредиту?

Довольно часто граждане приобретают недвижимость за счет средств, взятых взаймы, но в рамках потребительского кредитования. Вычет по процентам в таких обстоятельствах не предоставляется. Дело в том, что в НК РФ указан только один вид займа, в рамках которого можно получить налоговые преференции, - «целевой кредит».

Более подробные аргументы в пользу такого мнения содержатся в письме Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187. В комментариях, в частности, говорится, что потребительский кредит может быть направлен на различные цели, а не только на приобретение недвижимости.

Как быть, если лимит в 3 млн руб. не был использован до конца?

Может так случиться, что предыдущий лимит на сумму вычета по процентам не использован до конца, а уже оформлена новая ипотека. В подобных обстоятельствах, согласно п. 8 ст. 220 НК РФ, оставшаяся часть вычета пропадает, поскольку сумма возмещения оформляется только на один имущественный объект.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет по основной сумме выбирается до достижения предела, предусмотренного налоговым законодательством, а именно 2 млн руб.

Удастся ли получить вычет по процентам, если покупается новый жилой объект, а «тело» вычета уже выбрано?

До 2014 года вычет по процентам можно было получить только по тому же объекту, по которому был заявлен основной вычет в 2 млн руб. При этом предел вычета по процентам не был оговорен в Налоговом кодексе. Таким образом, он не был ограничен.

С 2014 года имущественный налоговый вычет ст. 220 НК РФ разделен на два потока: по самому объекту недвижимости (предел установлен на уровне 2 млн руб.) и по процентам целевого кредитования (предел определен на уровне 3 млн руб.).

В настоящее время, согласно разъяснениям, содержащимся в письме ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8666, если ранее вычет по процентам не предоставлялся, то получить его заявитель вправе на законных основаниях.

Пример:

Ивашин К. С. в 2014 году купил квартиру за 2 млн руб. В течение последующих двух лет ему налоговыми органами было выплачено возмещение в размере 230 тыс. руб. В 2016 году он приобрел еще и дом за счет целевого кредита. С этого момента Ивашин вполне может рассчитывать на возврат процентных сумм, выплачиваемых по данному кредитному договору.

Можно ли заявлять вычет далее, если жилье продано?

Физические лица, продав имущественный объект, по которому предоставлялся вычет, не теряют право на его дальнейшую реализацию. Минфин России в письме от 31.01.2012 № 03-04-05/5-90 поясняет, что у данных физлиц уже состоялись и подтверждены документально расходы по приобретению этого объекта.

То, что в настоящий момент право собственности уже утрачено, для возмещения налога значения не имеет.

Когда следует начинать использование вычета по жилью, купленному в рамках ДДУ?

Если физическое лицо становится собственником жилья в рамках договора долевого строительства, то отправным моментом для вычета будет считаться день, когда составлен акт приема-передачи.

Подтверждение данному тезису содержится в письме Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-05/42075.

Допускается ли возмещение НДФЛ, если жилье приобреталось у супруга или супруги?

Супруги могут продавать друг другу жилье, но в таком случае на возмещение подоходного налога можно не рассчитывать ни одной стороне. Такая операция будет признана как сделка между взаимозависимыми лицами, что, согласно нормам п. 5 ст. 220 НК РФ, является непреодолимым препятствием для предоставления вычета по НДФЛ.

Аналогичный запрет действует и для сделок, совершаемых между детьми и родителями или опекунами.

А вот для операций, совершаемых между, например, мужем и его тещей, таких ограничений нет. То есть родители мужа не считаются взаимозависимыми лицами соответственно для его супруги и наоборот (письмо Минфина России от 13.07.2015 № 03-04-07/40094).

Получение возмещения пенсионерами - суть норм п. 10 ст. 220 НК РФ с комментариями 2015 года

Пенсионерам вычет тоже может быть предоставлен при соблюдении, правда, некоторых ограничений. Нормы, регулирующие данную сферу, содержатся в п. 10 ст. 220 НК РФ. Здесь говорится, что:

Если жилье приобретено до того, как гражданин вышел на пенсию, или в год выхода, то остаток вычета следует распределить на 3 года, которые предшествовали выходу на пенсию. При этом на эти года не должно быть ранее заявленных вычетов.

Пример:

Самохвалов П. И. приобрел квартиру в 2015 году, а в 2016 году вышел на пенсию. Остаток возмещаемой суммы следует распределить на годы с 2013 по 2015.

Если недвижимость приобретена в собственность уже в пенсионную пору, то положение о трех годах перед пенсией действует и в данном случае. На этот счет есть письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-04-05/6179, в котором приведены соответствующие пояснения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Факт трудоустройства в приведенных обстоятельствах роли не играет. Возмещение предоставляется и неработающим, и работающим пенсионерам (письмо Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/27966).

Пример:

Касаткин С. П. купил жилье в 2016 году, а на пенсию вышел раньше на год - в 2015 году. В таких условиях распределить возмещение разрешается ст. 220 НК РФ на 2015, 2014 и 2013 годы.

Вправе ли нерезидент РФ получать возмещение?

Снижать размер НДФЛ разрешено только гражданам РФ. С доходов нерезидентов берется налог по ставке 30%, а, согласно письму Минфина России от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, суммы налога, исчисленного по ставке, отличной от 13%, не подлежат возмещению.

Каков размер вычета для ипотечного договора, составленного до 2014 года?

Для процентных сумм, которые можно заявить в качестве возмещения, порог в 3 млн руб. введен с 2014 года. До этого ограничений по данному виду возмещения не существовало, поэтому их можно было оформлять в любом размере.

Пример:

Котельников П. К. приобрел квартиру в 2012 году. Для расчета был взята ссуда на конкретные цели, в рамках которого проценты составили 3,8 млн руб. Вместе с вычетом на квартиру у Котельникова есть право получить возмещение по выплаченным процентам в полном размере.

Будут ли возмещены расходы на повторную отделку, если качество первоначальной работы не устроило заказчика?

При появлении претензий по качеству отделочных работ квартиру чаще всего отделывают заново. Соответственно, возникают новые расходы. В письме Минфина России от 08.07.2015 № 03-04-05/39414 содержится разъяснение, что расходы на отделочные работы возмещаются лишь единожды. Это означает, что претендовать на вычет при переделке не стоит.

Кто из супругов вправе заявить о возмещении налога?

При распределении возмещения между мужем и женой возможны три пути:

Если владение имуществом долевое, то возмещение производится в соответствии с размерами долей супругов. Норма, определяющая такой порядок распределения, содержится в подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Если владение совместное (по одной второй или в иной пропорции), то распределение производится по дробям, указанным в заявлении на возмещение (письме Минфина России от 08.04.2015 № 03-04-05/19849).
При единоличном владении применяются те же принципы, что и в предыдущем пункте (письмо Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Размер вычета по тем сделкам, которые заключены до 2014 года, не должен превысить 2 млн руб. на обоих супругов. Для сделок, заключенных в 2014 году и позже, порог поднят до 2 млн руб. на каждого супруга.

Каков принцип разделения суммы возмещения между мужем и женой?

На основании принципов, указанных в предыдущем подразделе, распределить возмещаемые суммы между супругами можно двумя путями:

Если предусмотрено общедолевое пользование имущественным объектом, то для расчета конкретной суммы возмещения следует умножить стоимость объекта на величину доли.
Если имеется в виду совместная собственность, то учитываются доли первоначального возмещения. В приведенных обстоятельствах безразлично, на кого из супругов составлялся договор.

Можно ли оформить вычет по доле несовершеннолетнего?

В налоговом законодательстве (в п. 6 ст. 220 НК РФ) допускается, когда возвращают НДФЛ родные или приемные отец или мать, а также опекуны ребенка, не достигшего совершеннолетия.

Распределение вычета между родителями или опекунами производится по их согласию.

Пример:

Сергеева С. П. приобрела квартиру и оформила ее в совместную собственность с двумя детьми. В итоге получилось по одной трети на каждого совладельца. При оформлении вычета она его сможет получить полностью.

Разрешается ли возмещение налога детям, если родители уже получали возмещение по их долям?

В письме Минфина России от 29.08.2014 № 03-04-05/43425 содержится разъяснение, что такая операция допустима, поскольку они сами вычет не оформляли, но на другое имущество и по достижении совершеннолетия.

Пример:

В 2015 году Самохин В. К. купил 10-летнему сыну квартиру и оформил право собственности на него. В 2016 году он написал заявление на возмещение НДФЛ по расходам на покупку данной недвижимости в сумме 2 млн руб.

По достижении совершеннолетия сын вправе оформить имущественный вычет на себя. Но возврат налога будет возможен только по другому имущественному объекту.

Если вычет уже использован родителем, разрешат ли ему возместить налог с доли несовершеннолетнего ребенка?

Если в прежних годах вычет уже использовался самим физлицом, то с доли ребенка возрастом до 18 лет получить возмещение не получится, поскольку право на льготу уже реализовано (письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-04-05/13747).

Допускает ли статья 220 НК РФ возмещение НДФЛ для индивидуального предпринимателя?

Некоторые индивидуальные предприниматели (на отдельных режимах налогообложения) платят НДФЛ со своих доходов. Для них, как и для обычных физических лиц, возмещение налога вполне допустимо, причем даже по операциям с объектами, использующимися в бизнесе (письмо Минфина России от 16.04.2015 № 03-11-11 / 21776).

Однако подобный порядок невозможен для следующих категорий предпринимателей:

если они используют УСН;
если они применяют ЕНВД.

В обоих случаях НДФЛ не входит в список налоговых платежей, присущих данным режимам, и поэтому возмещение невозможно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у ИП есть дополнительные доходы, которые облагаются по 13-процентной ставке, то возместить налог удастся (письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-11-05/111).

За какое время физическое лицо должно оформить имущественный налоговый вычет?

Физическое лицо, намеревающееся использовать свое право на возмещение НДФЛ, располагает неограниченным лимитом времени. Это означает, что оформление можно начать даже через десять лет после совершения сделки.

Но временные рамки все-таки есть. Вычет, если и будет предоставлен, то лишь за 3 года, предшествующих тому, в котором написано заявление на льготу.

Пример:

Гражданин приобрел в 2008 году квартиру. Если он захочет заявить вычет в 2017 году, то ему удастся это сделать за 2014, 2015 и 2016 годы. Реализовать свое право не удастся ранее 2014 года, поскольку этот период выходит за рамки 3-летнего ограничения (письмо УФНС России по Москве от 13.01.2011 № 20-14/4/001320).

Уменьшится ли размер возмещаемой суммы, если физлицу выдается субсидия на покупку жилья?

Деньги, выплачиваемые физлицу в качестве субсидий, которые призваны облегчить бремя выплат за жилье, снижают возмещаемую сумму. Такая норма содержится в п. 5 ст. 220 НК РФ.

Пример:

Семья Курочкиных в 2016 году приобретает квартиру за 2,2 млн руб. Для погашения части этой суммы использован материнский капитал в размере, предусмотренном законом, - 453 026 руб. Вычет с учетом этих условий будет равен 1 746 974 руб. Таким образом, возврату подлежит 1 746 974 х 13% = 227 107 руб.

Допускает ли ст. 220 НК РФ учет затрат на реконструкцию недвижимости?

Затраты, понесенные собственником жилья в связи с реконструкцией жилья, не могут служить основанием для получения вычета. Дело в том, что такой вид работ не состоит в списке подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ. Возмещение налога производится, если расходы обусловлены нижеперечисленными видами работ или услуг:

разрабатывалась смета и проект;
приобретались материалы для строительства и отделки;
велось строительство;
обеспечивалось газо-, водо-, теплоснабжение и прокладывалась канализация.

Как видно, реконструкция объекта недвижимости в перечень не входит.

Что делать, если платежные документы утеряны?

В жизни встречаются ситуации, когда желающие оформить вычет граждане теряют платежные документы, считающиеся обязательным атрибутом процедуры. Минфин и ФНС предлагают поступить следующим образом:

Запросить банковское учреждение, принимавшее кредитные платежи и процентные суммы. Письмо УФНС России по Москве от 04.05.2008 № 28-10/042919@ содержит разъяснения, что копии документов тоже могут быть приняты в качестве подтверждения оплаты.
Направить в суд иск с целью подтверждения произведенных расходов. Такой вариант, по мнению Минфина, изложенного в письме от 05.04.2011 № 03-04-05/9-219, тоже допустим.

*******

Для того чтобы без проблем провести оформление имущественного вычета, приходится учитывать множество нюансов, которые могут возникнуть на пути заявителя. Особенно внимательно следует отнестись к подготовке отчетов и необходимых документов.

Правила, в соответствии с которыми осуществляются обязательные отчисления в бюджет, устанавливает Налоговый кодекс. Ст. 220 определяет ряд льготных условий для субъектов. Они определяются в зависимости от специфики отчислений и обстоятельств появления объекта обложения. Рассмотрим далее ст. 220 НК РФ с комментариями. В материале будут раскрыты основные положения нормы, даны примечания и разъяснения к ним.

Ст. 220 НК РФ: имущественные налоговые вычеты

В процессе определения облагаемой базы, согласно п. 3 нормы 210, субъект имеет право уменьшить сумму отчисления в бюджет. В частности, он может получить при продаже имущества, доли в нем либо уставном капитале общества. Данная возможность возникает при:

Выходе из организации.
Передаче средств в связи с ликвидацией общества.
Уменьшении номинала доли в уставном капитале.
Цессии, если был заключен договор о приобретении жилого дома на условиях долевого участия в строительстве.

Субъект может рассчитывать на уменьшение суммы обязательного отчисления в размере выкупной цены земельного участка либо расположенного на нем сооружения, которая получена им в натуральной или денежной форме при изъятии объекта для муниципальных либо государственных нужд.

Затраты субъекта на покупку объектов

При определении базы субъект может компенсировать свои фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты, здания либо долей в них, предназначенных для постоянного проживания, а также на новое их строительство. Сумма отчисления может быть уменьшена на стоимость затрат на покупку земельного участка, предоставленного для ИЖС, а также в границах которого расположено сооружение, переходящее во владение.

Особенности расчета

Предоставляется субъекту в размере произведенных им затрат на строительство или покупку одного или нескольких объектов. При этом его размер не должен быть больше 2 млн р. Если лицо воспользовалось данной возможностью частично (получило меньше установленной суммы), остаток может быть учтен в дальнейшем. Например, лицо может снова уменьшить обязательное отчисление в бюджет при возведении другого сооружения или получения объекта в личное владение в пределах не использованной суммы. Аналогичное правило действует в отношении земельных участков, долей в них. Предельная величина вычета равна размеру, который действовал в том периоде, в котором у субъекта впервые возникла возможность его получить. При покупке земельного участка либо доли в нем, предназначенных для ИЖС, сумма обязательного отчисления может быть уменьшена после получения соответствующих правоустанавливающих бумаг в порядке, установленном соответствующим законом.

Состав затрат

В фактические расходы на строительство или покупку объекта или долей в нем могут входить траты на:

и проекта.
Приобретение отделочных и стройматериалов.
Покупку сооружения (долей в нем), в том числе.
Оплату услуг по достройке или отделке.
Подключение к сетям водо-, электро-, газоснабжения, канализации либо создание автономных коммуникаций.

Затраты на погашение кредитов

Ст. 220 НК РФ допускает уменьшение суммы отчисления на величину выплаченных процентов по займам целевого характера, которые были направлены на новое строительство либо покупку комнаты, квартиры, сооружения, либо долей в них. Это же правило действует в отношении земельного участка, переходящего в собственность субъекта для ИЖС, а также имеющего в своих границах соответствующее здание или долю в нем. Стоит отметить еще одну возможность, которую предоставляет Налоговый кодекс. Ст. 220 допускает уменьшение суммы бюджетного отчисления на величину затрат по погашению процентов по займам, полученным от банковских организаций для перекредитования (рефинансирования) ссуд на новое строительство/покупку квартиры, сооружения, комнаты или долей в них. То же самое относится к земельным участкам, переходящим во владение, в том числе при наличии на них объекта.

Условия

Возможности, предусмотренные в п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются с учетом ряда особенностей. В частности, во внимание принимается размер вырученных средств. Субъект может уменьшить сумму бюджетного отчисления на:

Доходы от продажи недвижимости (квартир, комнат, сооружений), в том числе приватизированных помещений, садовых, дачных объектов, участков или долей в них, находившихся во владении менее минимально предельного периода, предусмотренного по норме 217.1. При этом их размер не должен быть в общем больше 1 млн р.
Доходы от продажи другой недвижимости, находившейся во владении меньше предельного минимального срока, определенного в ст. 217.1. Размер поступлений в целом не должен быть больше 250 т. р.
Доходы от продажи имущества иного характера, кроме ценных бумаг, находившегося во владении меньше 3 лет. Размер поступлений не должен быть больше 250 тыс. р.

Другие случаи

При реализации имущества в связи с ликвидацией общества, выходом из него, уменьшением номинала доли, цессией по соглашению о долевом участии в строительстве субъект может уменьшить объект обложения. В расчет принимаются суммы подтвержденных затрат, касающихся покупки этих ценностей. В расходы налогоплательщика могут включаться:

Взносы в уставной капитал при учреждении организации или при увеличении денежного фонда общества.
Затраты на покупку или расширение доли.

В случае отсутствия удостоверенных бумагами указанных выше расходов, сумма бюджетного отчисления может быть уменьшена на размер поступлений, полученных при прекращении участия в организации. При этом в общем они не должны быть больше 250 т. р.

Учет поступлений

Его порядок также определяет Налоговый кодекс. Ст. 220 указывает, что при передаче доли в капитале общества, принадлежащей субъекту, затраты на ее получение учитываются пропорционально ее уменьшению. Прибыль может быть выплачена участнику в натуральной или денежной форме в связи со снижением объема фонда общества. В этом случае потраченные лицом средства на ее покупку должны учитываться пропорционально уменьшению капитала организации. Увеличение фонда предприятия может происходить за счет переоценки его активов. В таких случаях при уменьшении затраты субъекта учитываются в размере выплаты, превышающей величину увеличения номинала его доли.

Ликвидация иностранной компании

Налоговый кодекс (ст. 220) и в этом случае предусматривает возможность субъекта уменьшить объект обложения. Порядок распространяется на акционера, учредителя, пайщика, участника, контролирующее лицо. При реализации имущества, полученного при прекращении деятельности иностранной компании или структуры без образования юрлица, прибыль от которого освобождалась от обложения по п. 60 нормы 217, уменьшение объекта осуществляется на сумму, размер которой равен стоимости материальных ценностей. Она определяется в соответствии с данными учета ликвидированного предприятия. В расчет принимается информация, обобщенная на дату получения от такой организации имущества. Она указывается в бумагах, которые субъект прилагает к заявлению. При этом стоимость имущества не должна быть выше рыночной, определяемой по положениям ст. 105.3 НК.

Сделки с контролируемой зарубежной фирмой

При продаже (паев, долей, в том числе), полученных от такой компании, если ее прибыль в этом случае и затраты в виде стоимости их покупки исключаются из ее выручки/убытка в соответствии с п. 10 ст. 309.1, субъектом, выступающим как контролирующее или российское взаимозависимое лицо, сумма издержек определяется по меньшей из стоимости:

Удостоверенной по учетным данным. Сведения отчетности берутся на дату перехода прав собственности от контролируемой компании. День определяется по положениям ст. 105.3.
Рыночной.

В случае реализации имущества, которое находится в общем долевом или совместном владении, величина вычета распределяется между сособственниками пропорционально доли каждого или по соглашению.

Исключения

Если другое не предусматривается в ст. 220 НК, то положения подп. 1 п. 1 не распространяются на поступления, полученные от сделок:

С ценными бумагами.
Недвижимостью или транспортными средствами, использовавшихся при ведении предпринимательской деятельности.

Возможности для субъекта-жертвователя

При реализации им имущества, которое получено при расформировании целевого фонда, отмены пожертвования и других случаях, затратами признаются средства, направленные на получение, хранение, содержание материальных ценностей, потраченные на дату передачи их организации-владельцу капитала. Данное положение действует, если возврат предусматривается соглашением или ФЗ №275. Продолжительность нахождения недвижимости во владении, полученной жертвователем при расформировании капитала, отмены пожертвования и в прочих случаях, устанавливается с учетом периода хранения объектов у субъекта до момента их передачи.

Необходимые бумаги

Субъект, желающий воспользоваться возможностью уменьшить обязательное отчисление в бюджет, должен предоставить документы, подтверждающие право собственности на имущество:

Договор покупки сооружения, комнаты, квартиры, земельного участка или постройки на нем либо доли в них.
Соглашение о долевом участии в строительстве и передаточный акт (при приобретении прав на объект).
Св-во о рождении ребенка - при покупке родителями дома, квартиры, комнаты, земельного участка или долей в них для несовершеннолетнего (или решение уполномоченного органа об установлении опеки над лицом, не достигшим 18 лет).
Документы, подтверждающие затраты субъекта. К ним относят квитанции к ордерам, выписки банка о перечислении средств со счета покупателя на р/с продавца, кассовые и акты закупки стройматериалов и пр.

Примечание

Налоговый вычет, который предусматривается в подп. 4 п. 1 рассматриваемой нормы в сумме затрат, направленных на погашение процентов по кредитам целевого значения, полученным до даты вступления в действие ФЗ №212, а также займов на рефинансирование указанных ссуд, предоставляется без учета ограничений, установленных п. 4 ст. 220.

Размер уменьшения по процентам

Вычет, предусмотренный в подп. 4 п. 1 ст. 220, предоставляется в сумме осуществленных затрат по %, согласно условиям соглашения с банком, но не больше 3 млн р. При этом у лица должны быть удостоверяющие бумаги. К ним относят документы, которыми подтверждается его право воспользоваться положениями рассматриваемой нормы, соглашение с кредитной организацией. Субъект также предоставляет бумаги, удостоверяющие произведенные им затраты на погашение %.

Ограничения

Налоговые вычеты не предусмотрены в части затрат субъекта на новое строительство или покупку сооружения, квартиры, комнаты (долей в них), покрываемых из средств работодателя либо других лиц, семейного (материнского) капитала, направляемых для осуществления дополнительных мер господдержки, бюджета. Аналогичное правило действует в отношении сделок, совершенных взаимозависимыми физлицами.

Особенности субъектов

Воспользоваться положениями рассматриваемой нормы могут родители (приемные в том числе), опекуны, попечители, осуществляющие строительство или покупку за счет своих средств сооружения, комнаты, квартиры, земли или долей в них для несовершеннолетних детей (подопечных, опекаемых). Величина вычета определяется в этих случаях в соответствии с произведенными затратами с учетом ограничений, предусмотренных в п. 3 рассматриваемой нормы.

Подача документов в контрольный орган

Налоговый вычет предоставляется при сдаче субъектом декларации по окончании соответствующего периода, если другое не предусматривается в рассматриваемой норме. Возможностью уменьшить обязательное отчисление, установленной в подп. 3 и ч. п. 1, лицо может воспользоваться ранее указанного выше срока при обращении с заявлением (письменным) к работодателю. При этом надзорная инспекция должна подтвердить его право на применение положений настоящей нормы по форме, утвержденной исполнительным федеральным органом.

Взаимодействие с работодателем

Налоговый вычет, установленный подп. 4 п. 1 рассматриваемой нормы, предоставляется только в отношении одного объекта. Лицо может получить его у одного или нескольких работодателей по выбору. Если вычет был предоставлен одним и субъект обращается к другому работодателю со следующим заявлением, уменьшение суммы отчисления осуществляется в порядке, определенном п. 7 рассматриваемой нормы. Наниматель должен удовлетворить обращение лица при получении от него соответствующей бумаги, выданной контрольным органом. Подтверждение права субъектов осуществляется налоговой инспекцией в срок не более 30 дн. с даты подачи заявления.

Дополнительно

Если по итогам периода сумма всех поступлений субъекта, полученных от работодателей, оказалась меньше размера вычетов, предусмотренных п. 3 и 4 рассматриваемой нормы, лицо может воспользоваться положениями п. 7. Если после работодатель удержал суммы без учета уменьшения, излишне отчисленные средства подлежат возврату в порядке, определенном ст. 231.

Заключение

Если в периоде вычеты, установленные подп. 3 или 4 п. 1 рассматриваемой нормы полностью не могут использоваться, остаток может переноситься на будущее, если другое не предусматривается данной статьей. У субъектов, получающих пенсии по действующему законодательству, уменьшение отчислений в бюджет может включаться в предыдущие годы, но не больше трех. При этом они должны непосредственно предшествовать периоду, в котором появился переносимый остаток. Повторное предоставление имущественных вычетов, предусмотренных в подп. 3 и 4 п. 1, ст. 220 не допускается.

В каких случаях предоставляется имущественный налоговый вычет (п. 1 ст. 220 НК РФ)?

Физическое лицо продает имущественный объект или долю в нем. При этом срок обладания данным имуществом не превышает сроков, определенных в ст. 217 НК РФ. Нормы этой статьи предусматривают, что налог может не взиматься вообще при выполнении следующих условий:

если имущество приобретено до начала 2016 года, то при его продаже по истечении 3 лет непрерывного им владения НДФЛ не взимается;
если имущество приобретено в период с 2016 года, то НДФЛ не будет взиматься уже по истечении 5 лет непрерывного владения.

Пример:

Выкупается участок земли или жилье, которые изымались ранее для государства или муниципалитетов.
Физическое лицо становится владельцем некоторого недвижимого объекта.

Пример:

Оформляется ссуда для покупки объекта недвижимости или земельного участка.

Пример:

Покупка жилья - требуемый для оформления вычета список документов

справка 2-НДФЛ, в которой отражен доход физлица и сумма уплаченного налога;
платежные документы, в которых отражен факт оплаты расходов.

Когда покупается дом:

договор купли-продажи;
документы, свидетельствующие о праве на приобретенный дом.

Когда покупается квартира:

договор купли-продажи;
документы, свидетельствующие о праве на данную квартиру.

Когда покупается квартира, которая состоит из долей нескольких собственников (договор долевого участия):

договор долевого участия;
акт приема-передачи.

Перечень документов для оформления вычета по кредитным процентам

договор займа с приложениями;
оригинал справки от банка о выплате процентов (выдается только на основании обращения физического лица).

Что требуется для оформления вычета по месту трудоустройства?

договор, раскрывающий суть операции;
свидетельство или иной документ, показывающий принадлежность имущества физлицу;
заявление на получение вычета.

Можно ли получить возврат НДФЛ, трудясь на 2 предприятиях?

Пример:

Как оформлять вычет в налоговой инспекции?

Налогоплательщику следует:

Направить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с приложениями.
Налоговики по получении документов проводят камеральную проверку. Им дается на это мероприятие 3 месяца.
Как только камералка закончится, налоговая инспекция принимает решение о согласии на возврат НДФЛ или об отказе возвращать налог.
Если решение принято в пользу заявителя, производится перевод средств по указанному адресу.

Можно ли получить возмещение сумм процентов по потребительскому кредиту?

Как быть, если лимит в 3 млн руб. не был использован до конца?

Удастся ли получить вычет по процентам, если покупается новый жилой объект, а «тело» вычета уже выбрано?

Пример:

Можно ли заявлять вычет далее, если жилье продано?

То, что в настоящий момент право собственности уже утрачено, для возмещения налога значения не имеет.

Когда следует начинать использование вычета по жилью, купленному в рамках ДДУ?

Подтверждение данному тезису содержится в письме Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-05/42075.

Допускается ли возмещение НДФЛ, если жилье приобреталось у супруга или супруги?

Аналогичный запрет действует и для сделок, совершаемых между детьми и родителями или опекунами.

Получение возмещения пенсионерами - суть норм п. 10 ст. 220 НК РФ с комментариями 2015 года

Если жилье приобретено до того, как гражданин вышел на пенсию, или в год выхода, то остаток вычета следует распределить на 3 года, которые предшествовали выходу на пенсию. При этом на эти года не должно быть ранее заявленных вычетов.

Пример:

Если недвижимость приобретена в собственность уже в пенсионную пору, то положение о трех годах перед пенсией действует и в данном случае. На этот счет есть письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-04-05/6179, в котором приведены соответствующие пояснения.

Пример:

Вправе ли нерезидент РФ получать возмещение?

Каков размер вычета для ипотечного договора, составленного до 2014 года?

Пример:

Будут ли возмещены расходы на повторную отделку, если качество первоначальной работы не устроило заказчика?

Кто из супругов вправе заявить о возмещении налога?

При распределении возмещения между мужем и женой возможны три пути:

Если владение имуществом долевое, то возмещение производится в соответствии с размерами долей супругов. Норма, определяющая такой порядок распределения, содержится в подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Если владение совместное (по одной второй или в иной пропорции), то распределение производится по дробям, указанным в заявлении на возмещение (письме Минфина России от 08.04.2015 № 03-04-05/19849).
При единоличном владении применяются те же принципы, что и в предыдущем пункте (письмо Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246).

Каков принцип разделения суммы возмещения между мужем и женой?

Если предусмотрено общедолевое пользование имущественным объектом, то для расчета конкретной суммы возмещения следует умножить стоимость объекта на величину доли.
Если имеется в виду совместная собственность, то учитываются доли первоначального возмещения. В приведенных обстоятельствах безразлично, на кого из супругов составлялся договор.

Можно ли оформить вычет по доле несовершеннолетнего?

Распределение вычета между родителями или опекунами производится по их согласию.

Пример:

Разрешается ли возмещение налога детям, если родители уже получали возмещение по их долям?

Пример:

Если вычет уже использован родителем, разрешат ли ему возместить налог с доли несовершеннолетнего ребенка?

Допускает ли статья 220 НК РФ возмещение НДФЛ для индивидуального предпринимателя?

Однако подобный порядок невозможен для следующих категорий предпринимателей:

если они используют УСН;
если они применяют ЕНВД.

За какое время физическое лицо должно оформить имущественный налоговый вычет?

Пример:

Уменьшится ли размер возмещаемой суммы, если физлицу выдается субсидия на покупку жилья?

Пример:

Допускает ли ст. 220 НК РФ учет затрат на реконструкцию недвижимости?

разрабатывалась смета и проект;
приобретались материалы для строительства и отделки;
велось строительство;
обеспечивалось газо-, водо-, теплоснабжение и прокладывалась канализация.

Как видно, реконструкция объекта недвижимости в перечень не входит.

Что делать, если платежные документы утеряны?

Запросить банковское учреждение, принимавшее кредитные платежи и процентные суммы. Письмо УФНС России по Москве от 04.05.2008 № 28-10/042919@ содержит разъяснения, что копии документов тоже могут быть приняты в качестве подтверждения оплаты.
Направить в суд иск с целью подтверждения произведенных расходов. Такой вариант, по мнению Минфина, изложенного в письме от 05.04.2011 № 03-04-05/9-219, тоже допустим.