Разное 

Материнский капитал и налоговый вычет: особенности сосуществования. Материнский капитал испортит налоговый вычет Вычет долевая собственность маткапитал

Может каждый трудоспособный гражданин. Рассмотрим нюансы оформления и методику расчета возврата денежных средств в данном случае.

Расчет и условия получения

С 2001 года физическое лицо, оформив покупку жилья, имеет возможность получения компенсации от государства. Заключается она в возврате НДФЛ, который был перечислен за отчетный период. Ограничений по способу оформления операции нет. Недвижимость может быть куплена за наличные средства либо в ипотеку.

Также российские семьи при рождении 2 ребенка получают дополнительную господдержку в виде материнского сертификата. Он имеет несколько направлений реализации. Самое главное и распространенное применение капитала - это покупка жилой площади. Денежные средства можно направить на первоначальный взнос либо покрыть им сумму основного долга по действующим обязательствам. На рынке недвижимости подобные сделки самые актуальные и востребованные. Согласно нормативно-правовым документам налоговый вычет при ипотеке с использованием материнского капитала также положен. Расчет суммы возврата в данной ситуации отличается от стандартного.

Денежные средства капитала рассматриваются в качестве бюджетных денег и на них компенсация не начисляется. То есть, из стоимости цены жилого помещения вычитается величина материнского сертификата и на оставшуюся сумму насчитывается 13%, которые государство должно вернуть.

Остальные требования по всем направлениям остаются прежними:

  1. Недвижимость. Включает в себя: квартиру, землю, дом, комнату в полной или долевой собственности.
  2. Налогоплательщик. Строгие требования к официальному перечислению НДФЛ с дохода.
  3. Сумма. Максимальная величина стоимости квартиры для расчёта - 2 миллиона рублей. Следовательно, получить можно 260 тысяч рублей.
  4. Срок. Налоговая декларация подается в году, идущим за отчетным (когда совершенна сделка) до полного возврата положенной суммы. Возможно оформление вычета через работодателя в год покупки.
  5. Количество сделок. До 2014 года возврат оформляли единожды, даже если гражданин не смог получить максимальную сумму. Сейчас же количество сделок не ограничивается, пока налогоплательщик не получит всю компенсацию.

Максимальная сумма возврата

Возврат налога предусматривается в случае, если материнским сертификатом покрыта не вся стоимость приобретаемого имущества. Владелец квартиры, которую оформляли с использованием ипотечного договора и материнским сертификатом, имеет право получить следующие виды компенсаций:

  1. Вычет на договорную стоимость квартиры (260 тысяч рублей).
  2. Вычет на заплаченные проценты по ипотеке. Вернуть деньги можно только с 3 млн рублей. 13 процентов составит 390 тысяч рублей. Данный возврат имеет единоразовый характер. Даже если полностью лимит не использован, повторно государственную компенсацию оформить не удастся.
  3. Вычет на долгосрочное страхование жизни при заключении ипотеке. Максимальная сумма за год до 15600 рублей.

В общей сумме гражданин может вернуть 665,6 тыс. рублей плюс 15,6 тыс. руб. за второй и каждый последующий год страхования.

Особенности возврата

При покупке квартиры с сертификатом, всегда выделяется доля собственности на всех детей. Это условие обязательно к исполнению, в ином случае сделка считается недействительной и рассматривается как мошенничество. Если у семьи официальный брак, то кроме детей, доля выделяется еще и на супруга.

Из вышеописанного следует, что получить возврат налога при покупке квартиры в ипотеку с материнским капиталом может:

  • супруг. Сумма расчета исчисляется прямо пропорционально относительно величине доли от общей стоимости квартиры.
  • супруга. Расчет аналогичен.
  • дети. Поскольку, они являются несовершеннолетними гражданами и не платят налоговые отчисления, возможность получения возврата передаётся одному из работающему родителю.

Такой вариант распределения достаточно выгоден. При официальном браке он позволяет получить максимальный возврат налоговых отчислений в виде13 процентов от покупки квартиры в ипотеку с материнским капиталом.

Покупая имущество, граждане РФ, трудоустроенные официально или получающие иной доход, облагаемый НДФЛ, вправе рассчитывать на возмещение части этих расходов от государства.
Вы можете вернуть деньги, которые удерживались в качестве налога на доходы физических лиц в размере 13% с Ваших доходов за последние 3 года. В этой статье мы рассмотрим получение вычета с использованием материнского капитала с ипотекой и без. Если останутся вопросы - задайте их в комментариях, я обязательно Вам отвечу и помогу.

Налоговый вычет при покупке квартиры с использованием материнского капитала


1. Согласно граждане имеют право на получение имущественного вычета на:

  • квартиру, комнату;
  • частный дом;
  • строительство нового жилого дома;
  • земельный участок;
  • долей в них.

2. Согласно Федеральному закону от 29.12.2006 N 256-ФЗ (ред. от 28.12.2016) , материнский капитал может быть использован при приобретении вышеперечисленных объектов.
3. Согласно , имущественный вычет не предоставляется на расходы в части материнского капитала.
Следовательно,

  • Вы имеете право использовать материнский капитал и имущественный вычет при покупке недвижимости;
  • но вычет сможете получить только с суммы Ваших фактических расходов.

Пример 1

Колбина А.В. приобрела квартиру за 2 430 000 руб. в марте 2018 года, из них 453 026 рублей были использованы средства мат. капитала. В 2019 году она может обратится в налоговую для возврата НДФЛ за фактически понесённые расходы (2 430 000 – 453 026) = 1 976 974 руб.
И вернуть с них НДФЛ в размере 1 976 974 × 13% = 257 006 рублей.

При приобретении недвижимости с использованием материнского капитала, государство обязывает выделять доли на несовершеннолетних детей, у многих возникают трудности и вопросы, может ли родитель получить за них вычет.
Да, может, подробнее читайте в статье «Имущественный вычет в долевом участии».
Сейчас запомните главное, Вы имеете право на вычет за несовершеннолетних детей при покупке квартиры с использованием материнского сертификата.
Пример 2

Гущина В.О. в разводе и имеет двоих детей, в марте 2014 г. она приобрела квартиру за 1 545 500 руб. из них 429 408 рублей были использованы средства мат. капитала.
Детям и были выделены равные доли в размере 1/3.
В 2017 году Гущина В.О. обратилась в инспекцию и вернула налог на доходы физических лиц за детей и себя со всей суммы покупки за вычетом материнского капитала (1 545 000 – 429 408) × 13% = 145 027 руб.

В соответствии с налоговым и семейным кодексом, любой из супругов может получить вычет за другого в независимости кто производил оплату, подробнее читайте в разделе «Имущественный вычет для супругов», а сейчас рассмотрим такую ситуации, но ещё с применением супругой материнского сертификата.
Пример 3

Соловьева К.В. официально никогда не работала, но в 2016 г. приобрела квартиру за 1 940 000 руб., из них 453 026 рублей был использован материнский капитал.
В феврале 2017 года она захотела получить имущественный вычет, но т.к. она не имела налогооблагаемых доходов, то она передала право возврата мужу, который имел налогооблагаемый доход и ранее не пользовался имущественным вычетом.
Он обратился в налоговую для возврата налога с расходов на покупку (1 940 000 – 453 026) = 1 486 974 руб.
И вернул с них НДФЛ в размере 1 476 974 × 13% = 193 307 рублей.

Налоговый вычет и материнский капитал при покупке квартиры в ипотеку

Обратите внимание, при покупке недвижимости:

  • использование ипотечного займа считается Вашими фактическими расходами;
  • использование материнского капитала не считается Вашими расходами.

Рассмотрим на жизненных ситуациях.

Сертификат как первоначальный взнос, без вложения своих денег

Распространённый случай из жизни, когда свои деньги не используют при покупке недвижимости, в качестве первоначального взноса только материнский капитал, а остальная часть заёмные средства банка. Рассмотрим такую ситуацию.

Пример 4

Новосельцева А.Е. в 2018 году купила квартиру с использованием ипотечного займа стоимостью 1 950 000 рублей.

  • Для первоначального взноса был использован сертификат в размере 453 026 руб.;
  • ипотечный займ составил 1 496 974 руб.

В 2019 году Новосельцева А.Е. сможет получить возврат НДФЛ с суммы расходов на покупку 1 950 000 – 453 026 = 1 496 974 руб.
С этой суммы она сможет вернуть 1 496 974 × 13% = 194 607 рублей.

Сертификат как первоначальный взнос плюс собственные деньги

Рассмотрим ситуацию, в которой помимо использования материнского сертификата, дополнительно были использованы личные сбережения.
Пример 5

Жигулёва Е.А. в июне 2015 года приобрела квартиру в ипотеку стоимостью 1 910 000 рублей.

  • Для первоначального взноса был использован сертификат в размере 453 026 руб. и часть из своих сбережений в размере 500 000 руб.;
  • ипотечный займ составил 956 974 руб.;

В 2017 году Жигулева получила возврат НДФЛ с покупки квартиры из расчёта фактических расходов (500 000 + 956 974) × 13% = 189 407 рубля.

Использование сертификата для погашения ипотечного долга

Пример 6

Романова А.К. в 2015 году приобрела квартиру в ипотеку стоимостью 5 350 000 рублей.

  • первоначальный взнос составил 2 000 000 руб.;
  • ипотечный займ 3 350 000 руб.

В 2016 году она получила возврат НДФЛ в сумме 180 000 руб., остаток 80 000 перенесла на будущие периоды.
В 2017 году у Романовой А.К. появился второй ребёнок и средства материнского капитала в размере 453 026 руб. она направила на погашения ипотечного займа.
В итоге сумма с которой можно получить вычет 5 350 000 – 453 026 = 4 896 974 руб. Максимальная сумма вычета в 2 000 000 руб., с учетом полученных в 2016 году 180 000 руб. налога в дальнейшем она сможет получить остаток возврата налога — 80 000 рублей.

Ситуация, в которой придётся вернуть ранее полученный имущественный вычет

Бывают случаи, когда после погашения части или всей ипотеки путём использования материнского сертификата, Вам придётся возвращать ранее полученный имущественный вычет в бюджет.

Пример 7

Петрова Е.В. в 2016 году купила квартиру в ипотеку стоимостью 2 200 000 рублей.

  • Первоначальный взнос составил 1 000 000 руб.;
  • ипотечный займ 1 200 000 руб.

Расходы Петровой Е.В. составили 2 200 000 рублей, но максимум можно вернуть только с 2 000 000 руб., поэтому в 2017 году Петрова Е.В. получила основной возврат НДФЛ с покупки в предельно возможном размере 260 000 рублей.
В этом же году в семье появился второй ребенок и весь полученный материнский капитал в размере 453 026 руб., был израсходован на погашение ипотеки.
В таком случае, фактические расходы Петровой Е.В. составили 2 200 000 – 453 026 = 1 746 974 рублей.
Соответственно возврат НДФЛ ей положен в размере 1 746 974 × 13% = 227 107 руб.
С учётом что ранее Петрова Е.В. уже получила вычет с 2 000 000, ей необходимо вернуть излишне полученную сумму в налоговую в размере 260 000 – 227 107 = 32 893 рубля.

Часть сертификата банк учёл в проценты, а часть в счёт основного долга

Пример 8

Булгакова Н.Т. в марте 2017 года приобрела квартиру студию в ипотеку за 2 350 000 рублей.

  • первоначальный взнос составил 500 000 руб.;
  • ипотечный займ 1 850 000 руб.

В этом же году у Булгаковой Н.Т. появился второй ребёнок и средства материнского капитала в размере 453 026 руб. она направила на погашения части долга ипотеки.
Банк выдал справку:

  • сумма 23 026 рублей была использована на оплату процентов;
  • сумма 430 000 рублей была использована на оплату долга.

В итоге сумма с которой можно получить имущественный вычет 2 350 000 – 430 000 = 1 920 000 рублей.

Вычет по ипотечным процентам плюс материнский капитал

В соответствии , имущественный вычет можно получить и с уплаченных процентов в пределах 3 000 000 руб., т.е. вернуть можно не более 390 000 руб. Подробнее об этом читайте в разделе « »
Обычно использование сертификата в качестве первоначального взноса или его части, никак не сказывается на получение вычета по процентам, но бывают ситуации, когда учитывать это приходится.

Пример 9

Городова Е.К. в 2012 году приобрела 1-комнатную квартиру за 2 480 000 руб. и воспользовалась имущественным вычетом в размере 260 000 руб.
В 2014 году Городова Е.К. с мужем приобрели 3-комнатную квартиру в ипотеку общей стоимостью 4 100 000 руб. из которых:
собственные средства 1 546 974 руб.;
ипотечный займ 2 100 000 руб.
В 2016 году появился второй ребёнок и Городова Е.К. решила погасить часть долга с помощью материнского сертификата в размере 453 026 руб.
Банк выдал справку:

  • сумма 33 026 рублей была использована на оплату процентов;
  • сумма 420 000 рублей была использована на оплату долга.

В 2017 году она решила воспользоваться возвратом НДФЛ с выплаченных процентов, т.к. в 2012 году основной вычет с покупки уже получала.
В период с 2014 по 2017 гг. Городова Е.К. выплатила процентов банку на сумму 390 500 руб.
Но часть этих процентов были погашены материнским капиталом, поэтому она обязана их вычесть из своих расходов 390 500 – 33 026 = 357 474 рубля.
С полученной суммы Городова Е.К. сможет вернуть налог на доходы физических лиц в размере 357 474 × 13% = 46 472 рубля.

Налоговый вычет при покупке квартиры с помощью маткапитала можно получить по общему порядку, однако величина базы, с которой исчисляется возврат, будет уменьшена. Причина тому – внесение средств субсидии (материнского сертификата).

Общее об использовании МК

С 2007 года на территории российского государства действует программа по повышению демографического роста населения страны. Участниками такого мероприятия становятся родители, воспитывающие более двух детей, младший из которых рожден или усыновлен в период с 2007 по 2021 год.

В случае соответствия установленным в законе критериям, семья получает материальную поддержку, опосредованную специальным сертификатом с номиналом в 453 тыс. рублей.

Использовать субсидию допускается в безналичной форме по исчерпывающему перечню направлений , заблаговременно определенных в нормативно-правовом акте о материнском капитале.

Законом также установлены ограничения по периоду реализации дотации и зависит он от выбранной родителями цели, в частности:

  • До исполнения трех лет воспитаннику, в связи с появлением которого возникло правомочие на материнский капитал;
  • После достижения ребенком трех лет.

Поскольку наиболее востребованным и масштабным направлением использования средств стало улучшение условий проживания семьи, правовой регламент позволяет реализовать средства сертификата с этой целью в любой момент после его выдачи и без привязки к возрасту ребенка , если речь идет о:

  1. Погашении ранее оформленного целевого кредита на строительство жилого недвижимого объекта;
  2. Внесении в пользу погашения ипотеки (первоначального взноса, основной суммы долга или процентов переплаты);

Важно понимать, что исполнение кредитных обязательств с помощью привлечения материнского капитала не умаляет прав граждан на последующее получение ими налоговых вычетов с покупки квартиры, дома.

Условия получения вычета

Семья вправе получить часть средств, уплаченных в бюджет, в виде налогового вычета, если будет соблюден ряд условий:

  1. Налогооблагаемая база не превышает сумму в 2 млн. рублей (законодательно установленный максимум; вычет с квартиры дома не может быть более 260 тыс. рублей);
  2. Средства материнского капитала, внесенные при покупке недвижимости, не принимаются к учету при заполнении отчетности для ФНС;
  3. Носитель дотации (МК) – гражданин РФ, имеющий официальные отношения с работодателем;
  4. Покупка квартиры, дома осуществлялась за счет собственных или заемных средств;
  5. Заявитель ранее использовал право на вычет;
  6. Предоставлены все необходимые бумаги, отражающие достоверные сведения о сделке и налогоплательщике.

Согласно НК РФ, для получения налогового вычета со сделки, подразумевающей приобретение квартиры, налогоплательщик должен лично понести соответствующие расходы и обязательно отчислять сборы в фискальный орган.

Поскольку материнский капитал выступает безвозмездной формой поддержки семей, то в случае внесения таковой в счет погашения выкупной стоимости недвижимого объекта, номинал дотации соразмерно уменьшит налоговую базу с которой будет исчисляться сумма вычета.

Указанный факт аргументирован тем, что средства материнского капитала, задействованные при сделке купли-продажи – бюджетная выплата и носитель такой дотации никаких усилий не приложил для ее аккумулирования, подоходный налог не взимался.

При формировании налоговой декларации, входящей в пакет требуемых ФНС документов, использование субсидии открыто не отражается, однако сумма выкупной стоимости объекта должна быть отражена за минусом номинала материнского капитала или его части.

Особенности:

  • Лист Д1, строка 1.12 – содержат сведения о фактически понесенных расходах по приобретению квартиры, дома;
  • Пенсионный фонд является обязательным участником любых правоотношений по использованию материнского капитала, поэтому соответствие данных в документах-приложениях строго проверяется сотрудниками налогового органа;
  • Существуют случаи, при которых заявителю могут отказать в предоставлении вычета:
  • Право было использовано ранее;
  • Продавец и покупатель считаются взаимозависимыми лицами (близкими родственниками);
  • Объект полностью приобретен за счет субсидии, предоставленной третьими лицами или государством.

Исходя из вышесказанного становится понятно, что получить вычет с материнского капитала семья не сумеет, так как предлагаемые по сертификату средства – безвозмездная помощь, а право на получение возврата распространяется только на лично заработанные деньги или привлеченные заемные средства банка.

Пример

В 2016 году семья Ивановых стала собственником квартиры стоимостью 1,5 млн. рублей. Часть выкупной стоимости объекта была погашена за счет номинала материнского сертификата, а остаток суммы Ивановы внесли из собственных резервов. Во время проверки фискальным органом всех документов на налоговый вычет было установлено, что налогооблагаемая база составляет 1 млн. 046 тыс. 974 рубля. Величина возврата со сделки семьи была исчислена по следующему алгоритму:

1 млн. 046 тыс. 974 рубля *13% = 136 тыс. 106 рублей.

Получение налогового вычета с приобретенного недвижимого объекта осуществляется в следующем отчетном периоде после даты совершения сделки.

Если семья сумеет в кратчайшие сроки с начала нового года подготовить все требуемые документы для ФНС, то сумма вычета будет переведена в апреле-мае – не позднее 4 месяцев после даты обращения (3 месяца длится камеральная проверка документов и в течение 1 месяца ФНС переводит деньги на счет налогоплательщика).

По общему правилу, алгоритм оформления и получения возврата таков:

  1. Совершение сделки;
  2. Наступление нового отчетного года;
  3. Запрос справки 2 НДФЛ у работодателя;
  4. Заполнение декларации 3 НДФЛ;
  5. Подготовка пакета бумаг, подтверждающих ранее совершенную сделку купли-продажи;
  6. Определение компетентного территориального органа ФНС;
  7. Обращение с заявлением;
  8. Принятие документов и выдача уведомления о поступлении обращения и начале проверки;
  9. Ожидание установленного законом периода (4 месяца – максимальный срок проверки и перечисления средств);
  10. Перевод средств на расчетный счет заявителя.

Необходимые документы

Чтобы титульный владелец квартиры, приобретенной за счет дотации в виде материнского капитала, сумел воспользоваться правом на налоговый вычет, необходимо предоставить следующий пакет бумаг:

  • Паспорт;
  • Свидетельство о государственной регистрации;
  • Кадастровый или технический паспорт на объект;
  • Выписка из ЕГРН;
  • Акт приема-передачи;
  • Авансовый (предварительный) и основной договор купли-продажи;
  • Расписка о получении продавцом всей выкупной стоимости жилплощади;
  • Документы, подтверждающие ипотечные отношения (при наличии таковых):
  • Договор ипотеки;
  • Договор поручительства;
  • Акт оценки квартиры, дома;
  • График погашения платежей;
  • Страховой полис объекта;
  • Справка с банка о внесенных ежемесячных платежах и остатке долга;
  • Справка от работодателя, отражающая уплату подоходного налога и его размер;
  • Декларация;
  • Опись документов;
  • Заявление установленного образца;
  • Реквизиты расчетного счета (полные).

Продажа жилья

Приобретение квартиры с частичным/полным погашением средствами материнского капитала влечет особые обстоятельства, с которыми придется столкнуться семье, в случае принятия решения об ее отчуждении, в частности:

  1. Согласно требованиям закона, квартира обретает статус долевой собственности, так как использование сертификата обязывает родителей выделить детям доли в праве на такой объект;
  2. Отчуждение недвижимости, имеющей несколько сособственников требует согласия от каждого из названных лиц;
  3. Для совершения сделки по продаже квартиры , ранее приобретенной с использованием МК необходимо выполнить такие условия, как:
  • Согласие от органа опеки и попечительства (если дети не достигли возраста полной дееспособности);
  • Письменное согласие (если дети совершеннолетние);
  • Новые условия проживания детей будут сохранены на прежнем уровне или станут лучше;
  • Во вновь приобретенном объекте дети получат тот же объем долей, что числился за ними в отчуждаемой квартире, доме;
  1. В случае несоблюдения минимального срока владения, семье придется уплатить подоходный налог (последние законодательные изменения повысили период минимального владения с 3-х до 5-ти лет).

3 524

Как известно, граждане РФ имеют право на возврат налога на доходы физических лиц при покупке жилья (квартир, домов, комнат в коммунальной квартире). Покупая жилье, гражданин заявляет имущественный налоговый вычет равный стоимости жилого объекта (но не более 2 миллионов рублей) в декларации 3-НДФЛ, тем самым получая возврат 13% от суммы квартиры. Данной возможностью воспользовались многие в нашей стране. Ничего сложного: собрал документы, отнес в налоговую инспекцию и спустя примерно 3 месяца получил деньги. Стандартная жизненная ситуация.

Но у каждого правила есть исключения, а в нашем случае это приобретение жилья за счет средств материнского капитала. Налоговым кодексом РФ (п/п 2 пункта 1 ст. 220) определено, что налогоплательщик имеет право на получение вычета, в частности, в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей. При этом оговорено, что имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Таким образом, если Вы приобрели жилье полностью за счет материнского капитала, то не сможете воспользоваться налоговым вычетом. А если покупка квартиры была частично оплачена за счет средств материнского капитала, вычет возможен, однако его размер будет уменьшен на сумму материнского капитала. Например: Вы купили в 2011 году квартиру стоимостью 2000000,00 рублей, из которых 365700 рублей было оплачено материнским сертификатом, а остальная часть наличкой. В данном случае при заполнении декларации 3-НДФЛ Вы указываете размер имущественного налогового вычета не 2 миллиона рублей, а 1.634.300,00 руб. (2.000.000,00 — 365.700,00).

Ниже привожу 2 письма Минфина на данную тему:

Физическое лицо продало квартиру, которая находилась в собственности физического лица менее трех лет. Одновременно физическим лицом с использованием средств ипотечного кредита и материнского капитала была приобретена другая квартира. Подлежат ли доходы физического лица от продажи квартиры налогообложению НДФЛ? Какие имущественные налоговые вычеты по НДФЛ вправе получить физическое лицо в указанной ситуации?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщиком была продана квартира, находившаяся в его собственности менее трех лет. Одновременно была куплена другая квартира с привлечением материнского капитала.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В то же время в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.

Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, которым является свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Таким образом, если продажа одной квартиры и покупка другой квартиры произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

При этом следует иметь в виду, что согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Заместитель директора
Департамента налоговой

С.В.РАЗГУЛИН

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В 2009 г. супругами приобретена в общую долевую собственность квартира стоимостью 1 050 000 руб. с привлечением заемных средств. В последующем часть займа погашена материнским (семейным) капиталом в размере 300 000 руб. Муж уже воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ при приобретении другой квартиры. Вправе ли супруга воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Из рассматриваемого обращения следует, что квартира стоимостью 1 050 000 руб. была приобретена супругами в общую долевую собственность с равными долями. При этом 300 000 руб. были израсходованы на приобретение квартиры за счет средств материнского (семейного) капитала.

Поскольку квартира находится в общей долевой собственности супругов, то имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их долями в праве собственности на квартиру.

В случае если один из супругов воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, при приобретении другой квартиры, такой супруг утратил право на вышеуказанный вычет.

Средства материнского (семейного) капитала, израсходованные в целях приобретения квартиры, уменьшают размер имущественного налогового вычета пропорционально доле каждого супруга в праве собственности в приобретенной ими квартире.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН