Что такое безопасная доля вычетов по ндс. Расчет ндс. Участие в налогооблагаемых операциях

Безопасный налоговый вычет по НДС – показатель определяющей для ИФНС достоверность предоставляемой плательщиком информации об объеме налога на добавочную стоимость. Данный показатель формируется на основании сравнения данных предоставляемых в налоговую службу плательщикам и если он расходиться с принятым для региона средним показателем, то в отношении компании, ИП, юридического лица может быть проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности.

Именно поэтому, безопасная доля вычетов по НДС должна проверяться перед сдачей отчетности. О том, как ее проверить должен знать каждый бухгалтер или другой ответственный сотрудник компании. Если конечный объем отчислений меньше безопасной доли, то их потребуется увеличить или предоставить обоснование собственной правоты в дальнейшем, при проверке.

Безопасный вычет по НДС по Москве:

	авг.2018	май.2018	фев.2018	ноя.2017
Москва	88,20%	88%	89%	89,90%

Безопасная доля вычетов по ндс по регионам, таблица:

Регион	авг.18	май.18	фев.18	ноя.17
Алтайский край	90%	89,60%	89,70%	90,10%
Амурская область	113,90%	116,80%	113,40%	107,90%
Архангельская область	82,60%	88,50%	84,90%	81,90%
Астраханская область	61,10%	58,30%	55,70%	72,80%
Белгородская область	88,50%	89,40%	90,70%	91,10%
Брянская область	86,70%	92,30%	95,20%	91,80%
Владимирская область	84,90%	84,60%	83,70%	86,40%
Волгоградская область	85,70%	87%	87,30%	86,10%
Вологодская область	83,20%	83,80%	84,80%	87,60%
Воронежская область	92,50%	92,30%	92,30%	94,50%
г. Байконур	58,40%	59,20%	50,90%	-
г. Севастополь	82,10%	82,40%	81,40%	85,90%
Еврейская автономная область	92,40%	87%	90,60%	94%
Забайкальский край	90,10%	90,90%	91,20%	97%
Ивановская область	92,50%	92,60%	93,80%	93,30%
Иркутская область	77,80%	79,30%	80,40%	82,50%
Кабардино-Балкарская Республика	93,40%	94%	94,40%	92,30%
Калининградская область	64,10%	65,80%	67,70%	66,60%
Калужская область	87,3	86,60%	88,20%	89,30%
Камчатский край	89,20%	88,90%	90,90%	82,90%
Карачаево-Черкесская Республика	93%	93,70%	95,10%	92,70%
Кемеровская область	82,80%	81,70%	84,10%	83%
Кировская область	86,70%	84,90%	86,70%	85,90%
Костромская область	84,70%	84,10%	85,10%	88,50%
Краснодарский край	89,60%	89,50%	89,40%	89,50%
Красноярский край	75,10%	76,10%	78,40%	77,90%
Курганская область	87%	87,50%	88,80%	84.9%
Курская область	92,90%	88,30%	89,10%	91,20%
Ленинградская область	81,30%	86,30%	85,10%	81,20%
Липецкая область	87,70%	88,90%	91,40%	89,80%
Магаданская область	99,90%	99,90%	99,70%	91%
Москва	88,20%	88%	89%	89,90%
Московская область	90,40%	90,60%	90,10%	90,40%
Мурманская область	78,90%	78,50%	79,90%	77,20%
Ненецкий АО	119,80%	116%	125,70%	111,80%
Нижегородская область	88%	87,40%	88%	86,60%
Новгородская область	86,90%	87,40%	84,50%	87,40%
Новосибирская область	89,20%	89,10%	90%	90,30%
Омская область	82,90%	82%	85,10%	81,80%
Оренбургская область	69,70%	71,40%	74,50%	75,80%
Орловская область	94%	92,90%	92,30%	91,10%
Пензенская область	90,30%	90,10%	89,60%	90,10%
Пермский край	78,90%	79,30%	79,40%	79,90%
Приморский край	95,10%	94,80%	95,90%	92,80%
Псковская область	88,20%	89%	90,60%	92,90%
Республика Адыгея	85,70%	86,50%	85,80%	87,80%
Республика Алтай	90,70%	90,40%	92,20%	91,70%
Республика Башкортостан	87,60%	87,70%	88,10%	87,40%
Республика Бурятия	88,20%	85,30%	80,10%	89%
Республика Дагестан	86,10%	87,20%	86,40%	86,70%
Республика Ингушетия	93,30%	94%	98,20%	98,40%
Республика Калмыкия	80,10%	78,80%	74,70%	70%
Республика Карелия	84%	84,20%	86,10%	84,10%
Республика Коми	79,30%	79,30%	81,20%	75,60%
Республика Крым	88%	88,20%	87,80%	97,30%
Республика Марий Эл	89%	90,40%	92,40%	88,70%
Республика Мордовия	90%	89,60%	88,50%	87,70%
Республика Саха (Якутия)	86,60%	85%	88,10%	86,30%
Республика Северная Осетия - Алания	86,40%	88,20%	86,70%	87,60%
Республика Татарстан	87,90%	88,40%	88,40%	89%
Республика Тыва	75,50%	74,40%	78,40%	77,50%
Республика Хакасия	89,90%	89,90%	92,80%	88,50%
Ростовская область	91,70%	92,10%	91,60%	93,40%
Рязанская область	85%	85,20%	86,90%	85,60%
Самарская область	83,80%	84,60%	86%	85,90%
Санкт-Петербург	89,90%	90,20%	90,40%	90,30%
Саратовская область	85,10%	85,50%	85,50%	86,40%
Сахалинская область	97,60%	93,20%	86,60%	100,20%
Свердловская область	87,10%	86,60%	87,40%	87,70%
Смоленская область	93,20%	91,90%	91,60%	93,40%
Ставропольский край	88,50%	88,90%	90,40%	88,90%
Тамбовская область	95,70%	95,20%	96,70%	95%
Тверская область	88,70%	88,60%	88,70%	87,60%
Томская область	74,10%	74,30%	74,20%	81,50%
Тульская область	91,50%	91,60%	93,30%	91,60%
Тюменская область	83,40%	83,80%	85,90%	84,80%
Удмуртская Республика	80,10%	80,10%	81%	83,10%
Ульяновская область	91,60%	91,10%	90,80%	91.9%
Хабаровский край	89,10%	88%	87,90%	88,50%
Ханты-Мансийский АО - Югра	60,10%	61,90%	63%	66,10%
Челябинская область	86,80%	87,50%	88,60%	87.3%
Чеченская Республика	101,10%	103,30%	102%	104,70%
Чувашская Республика	83,30%	83,20%	82,20%	84,60%
Чукотский АО	103,30%	95,80%	90,90%	104,10%
Ямало-Hенецкий АО	64,90%	97,60%	71%	69,50%
Ярославская область	86,50%	85,80%	85,60%	86,70%

Как определяется безопасный размер

Вы не уверенны в том, достаточную ли сумму НДС указали в декларации и правильно ли она рассчитана? Это частая проблема многих ИП и организаций, так как точные объемы добавочной стоимости, определяются многими факторами, начиная от собственной наценки компании при покупке сырья или товара, заканчивая сезонностью, объемами продаж, отраслью производства изменением котировок валют, прочих факторов

Для того чтобы исключить ложности расчетами был введен размер безопасного вычета, процент которого определяется налоговой службой на основе ряда экономических показателей по стране. Доля вычетом по НД по регионам в значительной степени отличается друг от друга. Где то этот показатель не превышает 70%, а в других областях напротив, держится на уровне в 100% и более. Средний уровень по России по итогам 2018 года составляет 87,08%. По Москве он равен 88,20% при этом предельный вычет, не должен быть выше этого процента. Далее мы рассмотрим, как этот процент влияет на формирование отчетности.

Как производиться оценка удельного веса вычитаемой суммы налога

Данный показатель определяет процент налога на добавочную стоимость от общей суммы рассчитанного налога. Чтобы вычленить его необходимо использовать следующую формулу:

При помощи этой форму можно рассчитать процент удельного веса вычтенной объема средств. Для повышения объективности, определения среднего значения, лучше взять все декларации за квартал или больший отчетный период. Если показатель налогоплательщика превышает установленный по региону процент, к которому привязывается усредненная норма, в его отношении может быть проведена проверка.

Приедем пример

Рассмотрим формулу, по которой будут рассчитываться безопасные вычеты по НДС в 2019 году. К примеру, компания собирается уплатить 200 000 руб. Без детальной оценки невозможно сказать, будет ли эта сумма правильной, не нарушается ли законодательство. Для примера возьмем процент, по которому исчисляется безопасный вычет по НДС по Москве, а именно 88,20%.

Используя приведенную выше формулу, мы знаем, что нам потребуется точное значение налога на добавочную стоимость с учетом восстановленных сумм, которая в данном случае составит 1 700 000 рублей, а сумма вычтенного налога за отчетный период 1 550 000 рублей. В результате получаем следующую формулу:

1 550 000 / 1 700 000 * 100% = 91,17%

Таким образом, показатель немного превышает заявленный уровень, но проблемы все равно могут последовать. Поэтому лучше произвести дополнительный перерасчет. Выполнить расчет оптимальной суммы можно по следующей формуле:

НДС начисленный * (100 – НДС безопасный) / 100%

1 700 000 * (100 – 88,20) / 100 = 200 600

Сумма в 200 600 является пороговым значением, которое не вызовет подозрений у сотрудников налоговой службы. Рекомендуем проверять все данные, уточнять информацию в отделении ИФНС, чтобы иметь актуальные данные.

С аббревиатурой НДС сталкивался практически каждый. Это налог на дополнительную стоимость, который взимается из производителей различных товаров. Точнее, налог выплачивают сами покупатели: процент НДС заложен в стоимость готовой продукции.

Безопасный вычет по НДС в 2017 году, безусловно, является важной темой для любого предпринимателя. Разобравшись в данном вопросе, можно выплачивать минимальную сумму налога в рамках, установленных Налоговым Кодексом. Вычет - это та денежная сумма, на которую позволяется уменьшить размер налога.

Направление НДС к вычету осуществляется при наличии счет-фактуры - бухгалтерского документа, отсутствие которого повлечет за собой отказ в рассмотрении запроса. Счет-фактуру оформляет не сам налогоплательщик, а контрагенты, с которыми он сотрудничает.

Разобраться во всех тонкостях НДС не так-то просто: даже работник бухгалтерии, знающий свое дело, может испытать некие затруднения в налоговых «хитросплетениях». Все потому, что НДС регламентируется огромным количеством нормативных документов. Успешно разобраться в тонкостях налогообложения поможет данный материал.

Ставки и вычеты НДС

Всего существует три ставки НДС в размере:

• 18% — максимальный размер ставки, что применяется для большинства объектов;
• 10% — размер ставки, которой облагаются детские и продовольственные товары;
• 0% — размер ставки для компаний, занимающихся экспортом продукции (необходимо документальное подтверждение, что предоставляется в налоговую).

Для подсчета суммы НДС берется общий размер выручки, но определяющим фактором является добавочная стоимость, рассмотренная ниже в примере с зубной пастой (на каждом этапе закупки материалов, производства и реализации продукции поставщик, производитель и торговец выплачивают лишь свою «добавочную» стоимость).

НДС уплачивается за продукцию, работу и услуги, соответственно вычеты - это суммы «входных» НДС. Реализатор, продав партию своей продукции, вычитывает НДС производственного предприятия и НДС поставщика сырья. Следовательно, НДС выплачивается с выручки реализатора.

Определение сумм НДС

Разбираться в принципах расчета НДС лучше всего на наглядном примере (в данном случае рассматривается производство и продажа зубной пасты). Поставщик сырья обеспечивает производителя пасты необходимым сырьем и материалом. Тот, в свою очередь, заботится о реализации конечного продукта торговой фирме. Цену на зубную пасту формируют стоимость сырья, производственные и транспортные затраты, плановый процент дохода предприятия и НДС, который производитель добавил в свою часть стоимости.

Предположительно, закупка исходного сырья обошлась в 118 руб. (с учетом ставки НДС в 18%, что равняется 18 руб.). Изготовитель реализовал зубную пасту торговой компании за 236 руб. (ставка 18% составляет 36 руб.). Торговая фирма продает пасту за 302 руб. (при той же ставке НДС равно 46 руб.). Так как поставщик сырья первым оплатил НДС в размере 18 руб., производитель это учитывает и платит не 36 руб., а 18 руб. (36-18=18). Фирма-продавец заплатит вместо 46 руб. полученную разницу от предыдущих НДС (46-36=10 руб.).

Безопасна доля вычетов по НДС

Благодаря вычетам по НДС налогоплательщики могут существенно сэкономить на денежных выплатах. Обычно превышение порога безопасного вычета более чем на 89% может повлечь за собой интерес со стороны ФНС РФ. Но утверждение в размере 89% не совсем верно, ибо для каждого региона России установлена своя безопасная доля вычетов.

С помощью рекомендованных вычетов можно не привлекать излишнего внимания налоговой инспекции, главное не выходить выше установленных пределов. Если сумма вычетов выше среднего, существует риск попасться. Достаточно высокие значения анализируются инспекцией, и это непременно насторожит налоговую.

Дабы избежать в будущем возможных неприятностей, необходимо понизить долю до средних значений, а вычеты перенести на более благоприятное время. Кодексом дозволяются переносы вычетов на срок до трех лет.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС

Например, для Московского региона безопасным вычетом НДС является 90,4%. Для простоты вычислений имеется сумма 8000 руб., НДС которой равно 1220 руб. (8000/1.18*0.18 = 1220). Регламентированный процент 90,4% умножается на сумму НДС в 1220 руб. (1220*90,4% = 1103). Сумма в 1103 руб. и есть вычет налоговой, а предприятие должно оплатить 117 руб. (1220-1103 = 117), которые составляют 9,6% от налога на дополнительную стоимость.

Сроком налогового периода НДС принят квартал, поэтому рассчитывать вычеты необходимо на базе декларации за 12 месяцев (т.е. за 4 квартала).

Когда вычеты по НДС не принимаются

Увеличение безопасной доли вычетов влечет за собой рост общей суммы НДС, которую обязан оплатить налогоплательщик. Известно несколько случаев, когда плательщик не может возместить сумму:

• раннее заявление о вычете послужит причиной его снятия налоговой (если счет-фактура отвечает ранней дате, чем сам вычет);
• если фирма передала копию счет-фактуры вместо оригинального документа (может быть, что суд посчитает подобное нарушение формальностью, ведь его легко устранить, предоставив оригинал);
• сотрудники налоговой не смогут принять возмещение, если вычет перенесен на поздний срок (исправить это просто - необходимо уточнить данные в декларации).

Возможна ситуация, когда вычет общей суммы НДС приняли ошибочно. В данном случае необходимо оформить бухгалтерскую справку, в которой отмечается информация об ошибке и указывается отчетный налоговый период, либо использовать специальные бухгалтерские проводки.

Даже если с вычетами НДС все в порядке, не следует расслабляться. Поводом визита налоговиков может стать рентабельность производства, налоговая нагрузка, сравнение заработной платы со среднестатистическими, минимальными показателями и т.д.

У каждой компании или индивидуального предпринимателя возникает вполне обоснованное желание сократить величину перечисляемых в бюджет налогов. Для этого вовсе необязательно подбирать неправомерные схемы уклонения от уплаты налогов, ведь государством уже разработана и успешно применяется на практике система налоговых вычетов.

Налог на добавленную стоимость является по праву одним из самых сложных и значимых бюджетных платежей, обязательных для субъектов бизнеса на .

Этот налог относится к категории косвенных федеральных налогов, то есть его уплата не производится напрямую плательщиком.

Объектом налогообложения по НДС являются реализации товаров, работ или услуг, произведенные на территории нашей страны.

Ставки по налогу на добавленную стоимость предусмотрены в размере 0%, 10% и 18% в зависимости от категории осуществляемых операций.

Что означает НДС к вычету

Предпринимателям, ведущим свою деятельность на общем режиме налогообложения, разрешено снизить величину налога к перечислению за счет применения налоговых вычетов по НДС .

Вычет по налогу на добавленную стоимость представляет собой величину «входящего» НДС, предъявленного поставщиком.

Воспользоваться возможностью уменьшить налог можно только в случае соблюдения следующих условий :

1. Все приобретенные товары или услуги должны быть использованы в деятельности, облагаемой данным налогом.
2. Приобретенные товары, материалы или услуги оприходованы, то есть, отражены в учете компании или предпринимателя.
3. Все первичные документы, в том числе счета-фактуры, есть в наличии и оформлены с учетом требований законодательства.

Налоговые вычеты по НДС можно условно разделить на две группы , такие как общие вычеты и специальные.

К категории общих вычетов относятся все основные хозяйственные операции, сопровождающиеся выделением НДС: реализации товаров, работ, услуг, как за плату, так и безвозмездно, перемещение товаров через таможенные границы страны.

К специальным вычетам относятся все операции, которые не вошли в общую группу. К ним относятся вычеты, связанные с возвратом товаров, изменениями условий поставки, перечислением аванса и иные аналогичные вычеты.

Для получения возможности применять налоговые вычеты по НДС, одновременно должны выполняться условия, указанные выше.

Участие в налогооблагаемых операциях

Первым требованием получения вычета за счет «входящего» НДС является участие приобретаемых ценностей или работ в облагаемой данным налогом деятельности . В большей степени это касается компаний и предпринимателей, которые совмещают несколько налоговых режимов в связи с ведением разных видов деятельности.

Нередко на практике возникают ситуации, когда изначально товар был приобретен для использования в деятельности, облагаемой НДС, но по факту применяется совершенно в других целях, не облагаемых данным налогом. В этом случае компания должна восстановить сумму налога к перечислению в бюджет. Процесс восстановления представляет собой увеличение величины налога к уплате за счет сторнирования бухгалтерской записи о вычете по НДС.

Налоговое право устанавливает требование для применения вычета по налогу на добавленную стоимость в виде обязательного принятия к учету полученного товара или услуги .

Отразить в бухгалтерском учете операцию приобретения материальных ценностей можно только в том случае, если имеется первичная документация, оформленная в соответствии со всеми требованиями закона. Такой порядок устанавливается Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ .

Если в ходе проведения проверки налоговики выявят нарушения в порядке оформления «первички» и отсутствие обязательных реквизитов, применение вычета по НДС могут признать неправомерным. В этом случае компания должна доначислить налог и уплатить штраф.

Много споров возникает о том, применение каких счетов учета позволяет налогоплательщику воспользоваться вычетом. В основном споры возникают при принятии к учету объектов основных фондов.

Плательщики налога считают, что отражение ОС на счете 08 «Вложение во внеоборотные активы» позволяет применить налоговый вычет. Тем не менее, налоговики придерживаются диаметрально противоположной позиции.

Применение налогового вычета по НДС возможно только при наличии оформленного по всем правилам счета-фактуры. Именно этот документ предоставляет налоговикам сведения о налоге на добавленную стоимость по конкретной сделке.

Начиная с 2015 года, плательщики НДС должны передавать документ в инспекцию . Этот регистр позволяет сотрудникам ФНС сопоставлять данные контрагентов и в случае необходимости проводить встречные проверки.

Согласно нормативным требованиям должен содержать обязательные реквизиты, определенные налоговым правом. Тем не менее, ничто не запрещает налогоплательщику в случае необходимости добавить в документ иные сведения, необходимые для качественной организации системы учета.

Что касается подписи на счете-фактуры, то она непременно должна быть сделана от руки. Применение факсимильной подписи на таком документе первичного учета не допускается на основании Письма Министерства Финансов №03-07-09/49478 от 27.08.2015.

Налоговое право обязывает налогоплательщика выставить при получении предоплаты. Соответственно, контрагент имеет право отразить в учете вычет на основании этого документа. Но это решение является добровольным .

Плательщик налога может принять к вычету НДС также при поставке товара и получении основного документа, подтверждающего сделку. Если налогоплательщик все же отразит счет-фактуру на аванс, при получении документа на поставку товара и повторном отражении суммы НДС вычет по авансу необходимо восстановить.

Законодательные акты

Если говорить о нормативно-правовой базе, определяющей осуществление операций с участием налога на добавленную стоимость, то самым главным документом, позволяющим организовать систему учета, безусловно, является Налоговый кодекс. Сведения об НДС в этом документ можно найти в главе 21 .

Помимо основного документа, регламентирующего деятельность с НДС, существует множество писем и постановлений, детализирующих конкретные случаи из практической жизни.

Особенности применения

Применение налоговых вычетов для налогоплательщиков характеризуется наличием некоторых особенностей, связанных с конкретными, возникающими в хозяйственной жизни, ситуациями.

Плательщики НДС в соответствии с налоговым правом имеют возможность применить вычет по налогу на основании данных одного счета-фактуры частями в течение трех лет . Это правило касается всех операций за исключением сделок с , нематериальными активами и оборудованием к установке. Списание частями произведено быть не может, однако в течение трех лет в любом периоде может быть применен вычет по налогу.

Если компания приняла решение принимать вычет по НДС частями, бухгалтеру следует ввести данные о счете-фактуры в книге покупок несколько раз.

В процессе осуществления деятельности может возникнуть ситуация, когда счет-фактура передается контрагенту с опозданием. Позиция налоговиков такова: принять налог на добавленную стоимость к вычету можно в том случае, когда компанией получен верно оформленный счет-фактура . Это требование является одним из основных условий применения вычета по НДС.

Тем не менее, Министерство Финансов придерживается мнения о том, что возможность применения вычета зависит от того, получен ли счет-фактура до сдачи налоговой декларации или после нее. Если получение документа укладывается в сроки передачи в инспекцию налогового отчета, учесть такой вычет можно.

Безопасный вычет по регионам

Система налоговых вычетов позволяет компаниям значительно сокращать расходы на уплату налогов. Однако предоставление вычетов по НДС в больших суммах может заинтересовать налоговиков и иметь крайне негативные последствия для организации. В большинстве случаев порог допустимой безопасной доли вычетов устанавливается в размере 89% .

Показатель в 89% является достаточно обобщенным, так как устанавливается для каждого региона на основе уровня экономического развития и группы факторов.

Если налогоплательщик анализирует возможные вычеты по НДС и определяет, что порог безопасности существенно превышен, у него есть право, установленное Налоговым кодексом, позволяющее перенести вычет на любой период в течение трех лет.

Для того чтобы произвести расчет безопасной доли вычетов по НДС, необходимо воспользоваться формулой:

Доля вычетов по НДС = НДС к вычету / Начисленный НДС * 100%

Как уже было сказано, в каждом регионе устанавливается своя безопасная доля вычетов. В качестве примера приведем некоторые значения этого показателя с учетом территориального расположения.

1. Московская область – 90,4%.
2. Ленинградская область – 82,7%.
3. Ивановская область – 93,6%.
4. Ростовская область – 90,6%.
5. Приморский край – 93,5%.

Удельный вес

О чем может свидетельствовать высокий удельный вес вычетов по НДС? В первую очередь о том, что налоговая нагрузка на бизнес достаточно низкая.

В случае выявления такой ситуации при налогообложении отечественных компаний, налоговики вправе требовать разъяснения налогоплательщиков. В самом худшем случае, в отношении организации может быть проведена .

Для того чтобы свести к минимуму все подозрения со стороны органов налогового контроля, руководству компании следует предоставить исчерпывающие пояснения к уже сданной в инспекцию налоговой декларации в письменном виде. Причем чем скорее это будет сделано, тем лучше.

Пояснительная записка для налоговиков должна содержать максимум информации и логического обоснования необходимости принятия к вычету НДС в такой значительной сумме.

В качестве подтверждения добросовестности плательщика НДС не будет лишним добавить к пояснительной записке копии документов, которые позволят раскрыть причину высокого показателя налоговых вычетов по НДС в организации.

Разумеется, за низкое качество пояснительной записки штраф на организацию не может быть наложен. Тем не менее, отсутствие должных разъяснений налогоплательщика может привести в тотальной проверке деятельности компании в сфере уплаты НДС.

Дополнительная информация по вычетам по НДС — на видео.

ИНТЕРВЬЮ

Беседовала Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих. Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется? Об этом - в интервью со специалистом МРИ ФНС по камеральному контролю.

Безопасная доля вычетов по НДС

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

- Алевтина Юрьевна, в 2007 г. один из критериев отбора плательщиков НДС для выездной проверки был такой - высокая доля вычетов от суммы исчисленного НДС за предшествующие 12 месяцев. Этот показатель был установлен на уровне 89%приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ . Какова сейчас средняя доля НДС-вычетов для налогоплательщиков, не имеющих дела с экспортом товаров за рубеж?

По состоянию на 01.01.2018 средний размер доли вычетов НДС по России составляет 88,06%. Помимо этого, показатель средней доли НДС-вычетов может быть определен по каждому региону. Он может быть как ниже, так и выше средней доли вычетов по стране.

ФНС не доводит до налогоплательщиков данные о безопасных долях вычетов. Очевидно, их можно рассчитать на основании какой-то информации, размещенной на сайте ФНС?

Да, проверить, каков актуальный размер средней доли вычетов, можно по данным отчета 1-НДС. Официальные сведения отчета 1-НДС представлены в таблицах: сайт ФНС России → Иные функции ФНС России → Статистика и аналитика → Данные по формам статистической налоговой отчетности.

Этот отчет налоговая служба публикует в двух видах - сводный и в разрезе по субъектам РФ.

В основном безопасную долю вычетов НДС компания может рассчитать по такой формуле:

То есть при определении безопасной доли вычетов для тех, кто не занимается экспортными операциями, в расчет берутся только операции, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2- 4 ст. 164 НК РФ.

Например, в соответствии с информацией, отраженной в региональном отчете 1-НДС, размещенной на сайте ФНС России, безопасная доля вычета по НДС в Москве по состоянию на 01.01.2018 составляет 88,9% (12 742 673 812 руб. / 14 159 263 499 руб. х 100%).

Превышение безопасной доли вычетов по НДС - лишь один из критериев оценки налоговых рисков.

- Есть ли градация безопасной доли вычетов по отраслям - строительство, производство, торговля и т. д.?

Общедоступных данных доли вычетов по отраслям в настоящее время налоговая служба не публикует. Однако если доля вычетов НДС у конкретного налогоплательщика существенно отличается от средней, при проведении камеральной проверки инспектор может учесть отраслевую особенность, повлиявшую на вычеты налога.

Налогоплательщик также может в пояснениях сослаться на отраслевые особенности своей деятельности.

- Как мы понимаем, доля вычетов определяется за 12 месяцев. На какой отчет 1-НДС надо ориентироваться, определяя долю безопасных вычетов по итогам I квартала 2018 г.?

Для определения доли безопасных вычетов по налоговой декларации по НДС за I квартал 2018 г. необходимо ориентироваться на сведения отчета 1-НДС по состоянию на 01.01.2018, в основе которого учитываются декларации по НДС за следующие налоговые периоды: IV квартал 2016 г., I- III кварталы 2017 г.

Как организации, у которой не было экспортных операций, определить, соответствует ли доля вычетов НДС, заявляемых ею в декларации, безопасному значению? Какие строки декларации использовать для расчета?

Доля вычетов НДС определяется следующим образом:

Полученную долю вычетов надо сравнить со средней (безопасной) долей вычетов в регионе.

Если доля НДС-вычетов у организации выше безопасной доли по региону, то проверяющие могут ею заинтересоваться. Какие действия они могут предпринять: затребовать пояснения, вызвать на комиссию, назначить выездную проверку?

Превышение безопасной доли вычетов по НДС - лишь один из критериев оценки налоговых рисков, используемых инспекциями при отборе налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Само по себе такое превышение не означает автоматического включения в план проверок. Однако при наличии иных тревожных критериев налоговый орган может принять решение о назначении выездной проверки.

Однако по той же причине компании, которые пытаются уйти от лишнего контроля со стороны налоговых органов, подгоняя вычеты под нужную величину, должны понимать, что указание вычетов заведомо ниже безопасной величины не может гарантировать отсутствие внимания со стороны налоговых инспекторов.

Напомню также, что налоговые органы вправе:

вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений, направив об этом письменное уведомлениеподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ . Явиться для дачи пояснений в инспекцию может как руководитель организации, так и ее представитель, имеющий соответствующую доверенностьп. 1 ст. 26 , п. 1 ст. 27 , п. 1 ст. 29 НК РФ ;

направить налогоплательщику требование о представлении пояснений. Соответственно, нужно быть готовыми их представить. Каких-либо претензий со стороны проверяющих не должно быть, если налогоплательщик сумеет показать, что рассчитывает налоговые обязательства в соответствии с законодательством, и это подтверждено имеющимися у него документами.

Безопасная доля вычетов по НДС – это их максимальный объем, на который можно уменьшать налоговую базу без риска быть вызванным в фискальные органы для дачи официальных пояснений. Этот термин не используется в действующем законодательстве и разъяснениях ФНС, его расчет основывается на практическом опыте и данных статистики. Если бухгалтер компании замечает превышение лимита, во избежание проблем ему нужно оставить «излишек» на будущие периоды.

Существует две основных причины, по которым компаниями рассчитывается безопасная доля вычетов НДС:

1. Выездные налоговые проверки

Согласно приказу ФНС № ММ-3-06/333@, принятому в 2007 году, одним из критериев для назначения выездной проверки налоговиками служит высокая доля вычетов, отраженных в отчетности налогоплательщика. Фискальные органы посетят компанию, если обнаружат, что показатель за год больше или равен 89%.

2. Вызовы в ИФНС

Ст. 31 оставляет фискальным органам право вызывать представителей фирм в налоговую инспекцию для дачи официальных пояснений. Отказ от явки влечет наложение административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ (до 3 тыс. руб. для руководства организации).

Один из критериев, которым пользуются инспекторы при определении «кандидатов» на посещение комиссии, – низкая фискальная нагрузка. О ней говорят, если доля вычетов в базе по расчету НДС составляет более 89%.

Калькулятор безопасной доли вычетов по НДС необходим исключительно фирмам и ИП, признаваемым плательщиками этого налога. Для хозяйствующих субъектов, перешедших на специальные режимы («вмененка», ЕСХН, «упрощенка»). Действуют другие критерии анализа отчетности.

Вызовут ли представителей компании в ИФНС, если окажется, что в одной из квартальных деклараций исследуемый показатель превышает 89%, но в целом за 12 месяцев не достигает порогового значения? Да, потому что налоговым периодом по НДС признается квартал, и отчетность анализируется именно за этот временной отрезок.

Безопасная доля вычетов по НДС: расчет по субъектам страны

В профессиональных бухгалтерских изданиях, на сайтах информационно-правовых систем упоминается понятие безопасной доли по регионам. Значения для субъектов РФ существенно различаются. Например, для Калининградской области по итогам 4 квартала 2017 года оно составляет 66,9%, для Ленинградской 82,7%, для республики Ингушетия – 91.8%.

Для определения этих цифр берутся данные о сумме рассчитанного организациями и ИП налога и вычетов за конкретный период. Они сводятся налоговиками в общий отчет 1-НДС, формируемый по конкретному региону.

Доля = НВ/НР* 100%, где:

• НВ – налог, предъявленный всеми налогоплательщиками к вычету;
• НР – налог с реализации.

Стоит ли ориентироваться на региональные показатели? Если доля вычетов превышает 89%, но оказывается меньше «порога» по субъекту, у коммерческой структуры отсутствуют какие-либо гарантии, что фискальные органы не проявят заинтересованности и не будут задавать вопросов.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС: формула

Пороговые значения в нормативных документах ФНС установлены за 12 месяцев, но отчетным периодом по НДС признается квартал. Это означает, что во избежание проблем с фискалами фирме или ИП нужно ежеквартально рассчитывать долю вычетов за четыре последних оконченных квартала.

ООО «СпецТорг» готовит декларацию за 1-й квартал 2018 года. Чтобы не превысить безопасную долю, бухгалтеру нужно проанализировать данные о суммах вычета и размере исчисленного налога за 2-4 кварталы 2017 года.

• сложить величины рассчитанного налога за четыре оконченных квартала, предшествующих отчетной дате;
• суммировать произведенные в этих периодах вычеты;
• поделить второе значение на первое и умножить на 100%.

Получится число, которое нужно сравнить с пороговым значением 89%, установленным приказом ФНС РФ. Возможно два варианта:

• результат больше или равен 89% – безопасная доля вычетов по НДС 2018 превышена, высока вероятность включения компании или ИП в список выездных проверок ФНС;
• итог меньше 89% – налогоплательщик не станет объектом внимания фискалов.

Если бухгалтер наблюдает превышение «порога», рекомендуется уменьшить размер вычетов. «Излишки» можно вычитать из налоговой базы на протяжении трех последующих лет. Такое право появилось у налогоплательщиков с 2015 года.

Важно ! Перенос вычетов на последующие периоды запрещен для операций по приобретению основных средств и нематериальных активов, получению авансов от клиентов или счетов-фактур от налогового агента.

Как предоставлять пояснения в ИФНС?

Если расчет безопасной доли вычета НДС 2018 г. показал превышение «порога», фирма вправе не менять показатели в декларации, а оставить все как есть. Этот путь применим, если ситуация имеет объективные причины.

Налоговики запросят письменные пояснения, в которых нужно указать, что:

• основания для представления уточненных деклараций за предшествующие 4 квартала отсутствуют;
• высокая доля вычетов обусловлена объективными причинами;
• у руководства компании имеются планы по увеличению выручки, снижению затрат.

Высокую долю вычетов можно объяснить ростом расходов в отчетном квартале на покупку сырья и материалов, продвижение. Если причиной превышения «порога» стало уменьшение выручки, можно сослаться на снижение спроса, связанное, например, с сезонным фактором. К письму с пояснениями прикладываются подтверждающие документы, например, договоры с поставщиками продукции и услуг.

Безопасная доля вычета НДС 2018 – это ориентир для компаний и ИП, желающих избежать вызовов в налоговую инспекцию и выездных проверок. Проверка декларации на соответствие ей – личный выбор налогоплательщика. Если «порог» превышен по объективным причинам, санкций для фирмы не последует, достаточно представить фискалам письменные разъяснения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .